홍콩을 통해 지식재산(IP)을 국경 간으로 활용하고 계신가요? 홍콩의 독특한 지역주의 과세 체계와 변화하는 국제 세무 환경 속에서 IP 소득이 어떻게 과세되는지 이해하는 것은 상당한 세금 절감과 예상치 못한 부담 사이를 가르는 중요한 기준이 될 수 있습니다. 기술 라이선싱, 특허 판매, 소프트웨어 개발을 하든, 홍콩은 2024-2025 회계연도에 모든 국경 간 비즈니스가 신중하게 탐색해야 할 기회와 규정준수 과제를 동시에 제공합니다.

홍콩의 지역주의 과세 체계: IP 계획의 기초

홍콩은 지역주의 과세 원칙을 따르며, 이는 지식재산 소득이 어떻게 취급되는지를 근본적으로 규정합니다. 출처에 관계없이 글로벌 소득에 과세하는 전세계 과세 체계와 달리, 홍콩은 홍콩에서 발생하거나 홍콩으로부터 생겨난 이익에만 과세합니다. 이 원칙은 국제적 IP 포트폴리오를 관리하는 국경 간 기업들에게 상당한 계획 기회를 창출합니다.

“홍콩원천” IP 소득의 판단 기준

IP 소득이 홍콩원천인지 여부는 가치 창출 활동이 발생한 장소에 따라 결정됩니다. 주요 고려 사항은 다음과 같습니다.

• IP 개발 장소: IP를 창출한 연구개발(R&D) 활동이 이루어진 곳
• 계약 협상 및 체결 장소: 라이선스 계약이 체결된 곳
• IP 관리 장소: IP 활용에 관한 결정이 내려지는 곳
• IP가 사용되는 시장: 고객이 라이선스 받은 기술이나 콘텐츠를 사용하는 곳

IP 소득의 유형별 과세 처리

홍콩은 다양한 유형의 IP 소득을 구분하며, 각 범주마다 상당한 세무적 영향이 있습니다. 이러한 차이를 이해하는 것은 적절한 세무 계획과 규정준수를 위해 중요합니다.

해외 지급 로열티에 대한 원천징수세

홍콩은 일반적으로 IP 관련 지급에 대해 유리한 원천징수세 규칙을 가지고 있습니다.

• 특허 및 노하우: 홍콩에서 사용하기 위한 지급에 대해 4.95% 원천징수세가 적용될 수 있음
• 상표권, 저작권, 디자인: 일반적으로 원천징수세 없음
• 조세조약: 많은 조세조약이 원천징수세를 감면 또는 면제함

IP 개발을 위한 관대한 R&D 세액공제 혜택

홍콩은 아시아에서 가장 관대한 R&D 세액공제 제도 중 하나를 통해 혁신을 적극적으로 장려합니다. 2024-25 과세연도에 기업은 적격 R&D 지출에 대한 증액 공제를 통해 세금 부담을 크게 줄일 수 있습니다.

적격 지출에는 다음이 포함됩니다.

• R&D 인력에 대한 인건비
• R&D에 직접 사용된 소모품
• 지정 연구 기관에 대한 지급
• 추가 R&D를 위한 IP 취득 비용

해외원천소득면세(FSIE) 제도와 IP

2024년 1월부터 확대 적용된 홍콩의 FSIE 제도는 IP 소득에 중대한 영향을 미칩니다. 이 제도는 IP 자산 처분이익 및 IP 관련 소득을 포함한 네 가지 유형의 해외원천 소득을 포괄합니다.

경제적 실질 요건

FSIE 제도 하에서 해외원천 IP 소득에 대한 면세를 받기 위해서는 법인이 경제적 실질 요건을 충족해야 합니다.

1. 실질적 활동: 홍콩에서 충분한 수준의 활동을 수행해야 함
2. 자격을 갖춘 직원: 홍콩에 충분한 수의 자격을 갖춘 직원이 필요함
3. 적정 운영 경비: 홍콩에서 적정 운영 경비를 발생시켜야 함
4. 물리적 존재: 활동을 위한 적절한 홍콩 내 사무 공간이 필요함

이전가격과 IP 가치평가의 과제

관계 기업 간 국경 간 IP 거래의 경우, 이전가격 규정준수는 매우 중요합니다. 홍콩은 OECD 가이드라인을 따르며, 관계 당사자 간 거래가 독립적 거래 원칙에 따라 가격이 책정되기를 기대합니다.

주요 이전가격 문서화 요건

• 마스터 파일: 글로벌 비즈니스 개요 및 이전가격 정책
• 로컬 파일: 홍콩 법인의 관계 당사자 거래에 대한 상세 분석
• 국가별 보고서: 수익 7.5억 유로 이상 그룹에 요구됨
• DEMPE 분석: 개발, 향상, 유지, 보호, 활용 기능에 대한 문서화

글로벌 최저세(Pillar Two)의 영향

홍콩이 2025년 1월 1일부터 시행되는 글로벌 최저세 체계를 도입함에 따라, 상당한 IP 소득이 있는 다국적 기업들은 새로운 규정준수 요건에 대비해야 합니다.

IP 중심 비즈니스에 대한 주요 영향:

• 15% 최저실효세율: 수익 7.5억 유로 이상 그룹에 적용
• 홍콩 최저보충세(HKMTT): 실효세율이 15% 미만인 경우 홍콩이 보충세 징수
• 소득합산규칙(IIR): 모기업이 저조세 자회사의 보충세 납부
• 실질기반 소득 제외: 유형자산 및 인건비에 대한 일정 수익은 제외될 수 있음

IP 소득에 대한 조세조약 혜택

홍콩의 45개 이상의 국가와 체결된 광범위한 조세조약 네트워크는 국경 간 IP 거래에 중요한 보호 장치를 제공합니다.

홍콩의 IP 세무 환경을 탐색하는 것은 도시의 지역적 장점과 진화하는 국제적 규정준수 요건 사이의 균형을 맞추는 것을 요구합니다. 적절한 계획, 문서화 및 전문가의 조언을 통해 국경 간 기업은 글로벌 기준을 충족하면서 홍콩의 유리한 세무 환경을 활용할 수 있습니다. Pillar Two와 확대된 FSIE 규칙과 같은 정책으로 국제 세무 환경이 계속 진화함에 따라, 국경을 넘나드는 IP 중심 비즈니스에게 정보를 습득하고 주도적으로 대응하는 것은 그 어느 때보다 중요합니다.