한 특정 지역에서 벌어들인 이익에 대해서만 세금을 내고, 다른 모든 국가에서 발생한 소득은 세금 없이 귀하의 손익계산서로 흘러들어가는 글로벌 비즈니스를 운영한다고 상상해 보십시오. 이는 조세 피난처의 환상이 아니라, 홍콩의 원천주의 과세 시스템이 제공하는 현실입니다. 비거주 기업가에게 이 독특한 제도는 국제적 운영을 효율적으로 구성하면서 세금 부담을 최소화할 수 있는 전례 없는 기회를 제공합니다. 그렇다면 이 제도는 정확히 어떻게 작동하며, 국경을 넘나드는 비즈니스에 어떤 실질적인 의미가 있을까요?

홍콩의 원천주의 과세 시스템: 핵심 원칙

홍콩은 순수한 원천주의 과세 시스템을 통해 대부분의 주요 경제권과 차별화됩니다. 미국, 영국, 중국 본토와 같이 거주자의 전 세계 소득에 대해 과세하는 관할권과 달리, 홍콩은 이익의 원천지에만 집중합니다. 이는 홍콩에서 수행되는 사업, 직업 또는 영업에서 발생하거나 유래한 소득만이 사업소득세 과세 대상이 된다는 의미입니다. 홍콩 외부에 위치한 원천에서 발생한 소득은 일반적으로 현지 과세 범위에서 제외되며, 사업주가 홍콩 거주자인지 또는 회사가 홍콩에 설립되었는지와는 관계가 없습니다.

“운영 테스트”: 소득 원천지 판단 기준

홍콩 세무국(IRD)은 이익이 홍콩 원천 소득인지 판단하기 위해 “운영 테스트”를 적용합니다. 이는 전체 거래 주기 동안 실제 이익 창출 활동이 어디에서 발생했는지를 검토하는 과정을 포함합니다. 주요 고려 사항은 다음과 같습니다.

• 협상 및 계약 체결 장소 – 거래가 실제로 이루어진 곳
• 서비스 제공 또는 제조 장소 – 작업이 물리적으로 이루어진 곳
• 핵심 의사 결정 장소 – 전략적 비즈니스 결정이 이루어진 곳
• 대금 수취 장소 – 활동 발생 장소보다 중요도가 낮음

해외 이익 면제: 황금 같은 기회

해외 이익 면제는 국제 기업가를 위한 홍콩 세제의 가장 가치 있는 특징이라고 할 수 있습니다. 소득이 홍콩 외부에서 전적으로 수행된 활동에서 진정하게 발생한 경우, 사업소득세 면제 자격을 얻을 수 있습니다. 이는 홍콩 회사를 운영하면서 글로벌 운영으로부터 세금이 면제된 소득을 얻을 수 있다는 의미입니다.

해외 면제 요건 충족: 입증 책임

해외 이익 면제를 성공적으로 청구하려면 세심한 문서화와 명확한 증거가 필요합니다. 입증 책임은 전적으로 납세자에게 있으며, 다음 사항을 입증해야 합니다.

1. 핵심 이익 창출 활동이 홍콩 외부에서 발생했음을
2. 핵심 결정과 운영이 다른 관할권에서 수행되었음을
3. 활동이 발생했다고 주장하는 장소에 실질적인 사업 존재가 있음을

자본이득세 면제: 자산 보존의 장점

홍콩의 완전한 자본이득세 부재는 기업가와 투자자에게 상당한 이점을 제공합니다. 자산 매각 이익에 대해 세금을 부과하는 많은 관할권과 달리, 홍콩은 일반적으로 자본 이득을 비과세 소득으로 취급합니다. 이는 다음에 적용됩니다.

• 주식 및 증권 투자 – 주식 매매로 인한 이익
• 부동산 가치 상승 – 부동산 매각으로 인한 이익 (인지세는 별도 적용)
• 사업 자산 매각 – 사업 지분 또는 자산 매각으로 인한 이익
• 투자 포트폴리오 이익 – 관리 투자로 인한 수익

이중 과세 방지: 국경 간 납세의무 관리

여러 관할권에서 운영하는 비즈니스를 위해 홍콩은 이중 과세를 방지할 수 있는 강력한 메커니즘을 제공합니다.

이중 과세 방지 협정 (DTAs)

홍콩은 중국 본토, 싱가포르, 영국, 일본 및 많은 유럽 국가를 포함한 45개 이상의 관할권과 포괄적 이중 과세 방지 협정을 체결했습니다. 이러한 협정은 다음과 같은 역할을 합니다.

• 홍콩과 협정 상대국 간의 과세 권한을 배분합니다.
• 양 관할권에서 과세된 소득에 대해 세액 공제 또는 면제를 제공합니다.
• 사업이 다른 국가에서 과세 대상이 되는 시기를 결정하는 고정사업장(PE) 규칙을 정의합니다.
• 배당금, 이자, 사용료에 대한 원천징수세율을 감면합니다.

단방향 구제 및 외국납부세액 공제

이중 과세 방지 협정이 없더라도, 홍콩은 외국납부세액 공제를 통한 단방향 구제를 제공합니다. 홍콩 사업소득세 과세 대상이기도 한 소득에 대해 외국 관할권에서 납부한 세금은 해당 특정 소득에 귀속되는 홍콩 세액을 상한으로 하여 홍콩 납세의무에 대한 공제로 청구할 수 있습니다.

비거주 기업가를 위한 사업 구조 최적화

홍콩의 원천주의 시스템 하에서 세금 효율성을 극대화하기 위해서는 올바른 사업 구조를 선택하는 것이 중요합니다.

이전가격 준수

관련 당사자 간 거래가 있는 비즈니스의 경우, 독립적 거래 원칙에 따른 이전가격을 유지하는 것이 필수적입니다. 홍콩은 OECD 가이드라인을 따르며, 연관 회사 간 거래가 독립적인 당사자 간에 발생한 것처럼 가격이 책정되어야 합니다. 주요 요구 사항은 다음과 같습니다.

• 비즈니스 현실과 일치하는 문서화된 이전가격 정책
• 조건과 약관을 명시하는 기업 내부 계약서
• 거래의 독립적 거래 원칙 성격을 보여주는 비교 가능성 분석
• 7년간 유지해야 하는 동시성 문서

세금 면제 유지를 위한 필수 준수 사항

해외 이익 면제를 성공적으로 청구하고 유지하려면 성실한 준수가 필요합니다.

1. 세심한 기록 보관: 비즈니스 활동이 어디서 발생했는지 보여주는 포괄적인 문서를 7년간 유지합니다.
2. 연간 세금 신고: 사업소득세 신고서를 제때 제출합니다 (일반적으로 발송일로부터 1개월 이내, 6월 초 경).
3. 실질 요건: 소득이 발생했다고 주장하는 장소에서 실제 비즈니스 운영을 증명합니다.
4. 일관된 보고: 세금 신고가 비즈니스 운영 및 문서와 일치하도록 합니다.

새로운 동향: 글로벌 최저세 & FSIE 제도

최근의 국제적 발전은 홍콩의 세무 환경을 형성하고 있습니다.

글로벌 최저세 (Pillar Two)

홍콩은 2025년 6월 6일에 글로벌 최저세 제도를 제정하여 2025년 1월 1일부터 시행합니다. 이는 연결 매출이 7.5억 유로 이상인 다국적 기업 그룹에 적용됩니다. 주요 시사점은 다음과 같습니다.

• 적용 대상 그룹에 대한 15% 최저 실효 세율
• 실효 세율이 15% 미만인 경우 추가 세금을 요구하는 소득합산규칙 (IIR)
• 홍콩에서 세수 확보를 위한 홍콩 최저보충세 (HKMTT)

해외원천소득면세 (FSIE) 제도

단계적으로 시행된 (2023년 1월 및 2024년 1월 확대) FSIE 제도는 특정 해외 원천 소득이 세금 면제 자격을 얻기 위해 홍콩 내 경제적 실질을 요구합니다. 포함되는 소득은 다음과 같습니다.

• 배당금
• 이자
• 처분 이익
• 지식재산 소득

홍콩의 원천주의 과세 시스템은 여전히 세계에서 가장 비즈니스 친화적인 제도 중 하나로, 비거주 기업가에게 글로벌 운영을 효율적으로 구성할 수 있는 탁월한 기회를 제공합니다. 원천주의 과세와 자본이득 면제의 핵심 원칙이 상당한 이점을 계속 제공하는 동안, FSIE 제도 및 글로벌 최저세와 같은 진화하는 국제 기준을 준수하는 것이 필수적입니다. 이러한 규칙을 이해하고, 세심하게 문서화하며, 전략적으로 운영을 구성함으로써 국제 비즈니스는 홍콩의 독특한 세무 환경을 활용하여 글로벌 경쟁력을 극대화하고 세금 부담을 최소화할 수 있습니다.