홍콩에서 그룹 내 서비스에 대해 지나치게 많은 비용을 지불하고 있거나, 혹은 너무 적게 지불하고 있지는 않으신가요? 다국적 기업들이 홍콩을 지역 서비스 허브로 점점 더 많이 활용함에 따라, 서비스에 대한 이전가격을 올바르게 설정하는 것은 그 어느 때보다 중요해졌습니다. 원가가산법과 거래순이익률법(TNMM) 사이의 선택은 단순한 기술적 규정 준수를 넘어, 귀사의 세무 부담, 세무조사 위험, 그리고 운영 효율성에 영향을 미치는 전략적 결정입니다. 본 종합 가이드는 서비스에 대한 홍콩의 이전가격 제도를 상세히 설명하여, 제50AAP조의 복잡성을 헤쳐나가고 정보에 기반한 방법론 선택을 돕고자 합니다.

홍콩의 서비스 이전가격 제도

홍콩의 서비스 이전가격 규정은 내부소득조례(IRO) 제50AAP조 아래에 확고히 자리 잡고 있습니다. 이 법률은 경영, 기술, 행정 및 지원 서비스 제공을 포함한 관련 기업 간 거래가 독립당사자원칙에 따라 가격이 책정되도록 보장하는 법적 기반을 제공합니다. 핵심 목표는 명확합니다: 관련 당사자 간 거래를 마치 독립된 기업들이 유사한 상황에서 이루어진 것처럼 취급하는 것입니다.

홍콩 제도 아래의 기본 요건은 진정한 서비스가 제공되었으며, 이 서비스가 수혜 기업에게 식별 가능한 이익을 제공한다는 점을 입증하는 것입니다. 이는 종종 서비스의 상업적 타당성을 평가하기 위한 “이익 테스트”를 적용하는 것을 포함합니다. 독립당사자원칙은 그런 다음 이러한 서비스에 대한 요금이 독립된 당사자들이 유사한 상황에서 유사한 서비스에 대해 합의했을 금액을 반영해야 한다고 규정합니다.

방법론 선택이 전략적으로 중요한 이유

홍콩에서 그룹 내 서비스에 대해 원가가산법과 TNMM 중 선택하는 것은 규정 준수를 넘어 중요한 의미를 지닌 전략적 비즈니스 결정입니다:

• 이중과세 방지: 잘못된 가격 책정은 한 관할권이 이미 다른 곳에서 과세된 소득에 대해 과세하는 결과를 초래하여, 처벌적인 이중과세를 통해 이익을 침식시킬 수 있습니다.
• 세무조사 위험 관리: 홍콩 세무국(IRD)은 이전가격 협정에 대한 검토를 강화하고 있습니다. 잘 문서화되고 경제적으로 건전한 방법론은 세무조사 시 도전을 줄여줍니다.
• 운영 효율성: 데이터 가용성과 내부 시스템을 고려할 때 일부 방법론은 구현이 더 실용적이어서, 규정 준수 부담과 비즈니스 운영 간 균형을 맞출 수 있습니다.

원가가산법: 구조와 실무 적용

원가가산법은 서비스 제공자가 부담한 비용에 적절한 이익 가산률을 더하여 독립당사자 가격을 결정합니다. 원리는 간단합니다: 관련 당사자는 관련 비용을 회수하고 독립 기업이 유사한 상황에서 달성했을 이익률과 비슷한 이익률을 얻어야 합니다.

단계별 적용 가이드

1. 원가 기반 정의: 특정 서비스 제공과 관련된 모든 직접비와 간접비를 포함합니다. 직접비(노동력, 재료)는 추적하기 쉽지만, 간접비(관리 간접비, 임대료, 공과금)는 합리적이고 일관된 기준을 사용한 신뢰할 수 있는 배분이 필요합니다.
2. 적절한 가산률 결정: 가산률은 독립당사자 이익을 반영해야 하며, 종종 유사한 서비스를 제공하는 비교 가능한 독립 기업들의 이익률을 벤치마킹하여 결정됩니다.
3. 모든 것을 문서화: 선택한 원가와 가산률에 대한 근거를 뒷받침하는 포괄적인 문서화는 IRD 규정 준수 및 세무조사 대응에 필수적입니다.

피해야 할 일반적인 함정

• 부정확한 원가 정의: 관련 없는 원가를 포함하거나 관련 원가를 제외하면 실제 서비스 원가를 왜곡시킵니다.
• 일관성 없는 배분: 부적절한 배분 기준(예: 매출 대신 인원 수를 기준으로 IT 비용 배분)을 사용하면 왜곡이 발생합니다.
• 불충분한 문서화: 원가 풀링, 배분 방법론 및 가산률 근거를 상세히 설명하지 않으면 IRD의 도전을 초대합니다.

거래순이익률법(TNMM): 수익성 분석

TNMM은 직접적인 가격 또는 총이익률 비교가 어려울 때 서비스 가격 책정을 위한 유연한 접근 방식을 제공합니다. 원가가산법과 달리, TNMM은 관련 기업이 통제된 거래에서 실현한 순이익률에 초점을 맞추며, 이를 유사한 활동을 하는 비교 가능한 독립 기업들이 벌어들인 순이익률과 비교합니다.

TNMM 적용을 위한 모범 사례

비교 가능 기업들의 이익률 사분위 범위와 같은 통계적 도구를 사용하여 독립당사자 범위를 설정하십시오. 검증 대상의 이익률이 이 범위 내에 있으면 독립당사자 기준에 부합하는 것으로 간주됩니다. 범위를 벗어나면 중앙값 또는 범위 내 다른 지점으로의 조정이 필요할 수 있습니다.

올바른 방법론 선택: 주요 결정 요소

원가가산법과 TNMM 사이의 선택은 여러 상호 연결된 요소에 따라 달라집니다. 만능 해결책은 없으며, 최적의 선택은 귀사의 특정 상황에 따라 달라집니다.

문서화 및 세무조사 대비

홍콩 내부소득조례에 따르면, 통제된 거래에 참여하는 납세자는 독립당사자 기준 준수를 입증하는 동시적 문서를 작성하고 보관해야 합니다. 이는 선택 사항이 아니라 세무조사 위험과 잠재적 제재를 크게 완화하는 법적 요건입니다.

산업별 적용 과제

다른 산업은 그룹 내 서비스에 대해 고유한 이전가격 과제에 직면합니다. 이러한 산업별 뉘앙스를 이해하는 것은 효과적인 방법론 선택과 적용에 중요합니다.

미래 동향: 글로벌 최저세 및 디지털 전환

서비스에 대한 이전가격 환경은 글로벌 이니셔티브와 기술 발전에 의해 빠르게 진화하고 있습니다. 이러한 동향을 앞서 나가는 것은 규정 준수와 경쟁 우위를 유지하는 데 필수적입니다.

Pillar Two 글로벌 최저세 영향

홍콩은 글로벌 최저세 법안을 2025년 6월 6일에 통과시켜 2025년 1월 1일부터 시행합니다. Pillar Two가 특정 이전가격 방법론을 규정하지는 않지만, 이익 배분을 경제적 실질과 가치 창출에 부합하도록 정렬해야 한다는 압박을 증가시킵니다. 기업들은 특히 저세율 관할권에 있는 기업들을 포함하는 서비스에 대해, 그룹 내 서비스 가격 책정이 이러한 정렬에 기여한다는 점을 입증해야 합니다.

AI와 디지털 전환

인공지능은 이전가격 분석에 혁명을 일으키고 있습니다. AI 기반 도구는 방대한 데이터 세트를 분석하여 비교 가능한 거래를 더 효율적으로 식별할 수 있으며, 세무 당국도 유사한 기술을 사용하여 위험 영역을 식별합니다. 기업들은 이러한 기술 발전에 발맞추기 위해 데이터 수집 및 분석 역량을 적응시켜야 합니다.

홍콩에서 그룹 내 서비스에 대한 이전가격을 올바르게 설정하는 것은 기술적 규정 준수를 넘어 전략적 사고, 철저한 문서화, 그리고 글로벌 동향에 대한 지속적인 적응을 요구합니다. 원가가산법과 TNMM 중 어떤 것을 선택하든, 핵심은 귀사의 방법론을 비즈니스 현실과 일치시키고, 견고한 문서화를 유지하며, 진화하는 규정에 대해 정보를 얻는 것입니다. 홍콩이 글로벌 세무 체계에 점점 더 통합됨에 따라, 아시아의 세계 도시에서 운영하는 다국적 기업들에게 선제적인 이전가격 관리는 그 어느 때보다 중요해졌습니다.