전 세계를 대상으로 전자상거래를 운영하면서 국제적 이익에 대해 세금을 전혀 내지 않는 비즈니스를 상상해 보십시오. 이는 세금 피난처의 환상이 아니라, 홍콩을 기반으로 운영하는 많은 디지털 비즈니스의 현실입니다. 디지털 경제가 글로벌 상거래를 재편하는 가운데, 홍콩의 원천지주의 세제는 전자상거래 기업가에게 독특한 장점을 제공합니다. 세무국의 DIPN 39(2020년 개정)에 담긴 최신 가이드라인과 최근의 디지털 규정 준수 강화 조치를 이해하는 것은 디지털 시장에서 경쟁 우위를 확보하려는 기업에게 그 어느 때보다 중요합니다.

홍콩의 원천지주의 세제: 전자상거래 성공의 기반

홍콩은 원천지주의 과세 원칙을 따릅니다. 이는 홍콩에서 사업, 전문직 또는 직업을 영위하는 자가 홍콩에서 발생하거나 유래하는 과세 대상 소득 또는 이익에 대해서만 사업소득세(이득세)가 부과된다는 것을 의미합니다. 이 근본적인 원칙은 사업 운영을 전략적으로 구성할 수 있는 전자상거래 기업에게 상당한 기회를 창출합니다.

어떤 이익이 ‘홍콩에서 발생한 소득’인가?

DIPN 39(개정판)에 따르면, 세무국은 전자상거래 기업의 소득 원천지를 판단하기 위해 실질적인 접근법을 채택합니다:

• 핵심 사업 활동 테스트: 관련 이익을 창출한 사업 활동이 무엇이며, 그 활동이 어디에서 이루어졌는지에 초점을 맞춥니다.
• 서버 위치를 넘어서: 서버나 자동화 시스템의 위치만으로 소득의 원천지를 결정하지 않습니다.
• 사업 활동 분석: 핵심 사업 활동과 지원 활동 모두를 검토해야 합니다.
• 형식보다 실질: 세무국은 거래의 전자적 실행 방식보다 경제적 실질을 살펴봅니다.

DIPN 39 (개정판): 현대 전자상거래 과세를 위한 가이드

세무국은 전자상거래 과세에 대한 명확성을 제공하기 위해 2001년 7월에 처음으로 DIPN 39를 발표했습니다. 2020년 3월에는 마켓플레이스, 드롭쉬핑, SaaS 플랫폼, 디지털 자산, 클라우드 컴퓨팅, 국경 간 디지털 서비스를 포함한 현대 비즈니스 모델을 다루기 위해 전면 개정된 버전이 발표되었습니다.

핵심 사업 활동 vs. 지원 활동

DIPN 39(개정판)는 사업 기능을 두 가지 범주로 구분합니다:

핵심 원칙: 핵심 사업 활동이 홍콩에서 수행된다면, 해당 전자상거래 사업은 일반적으로 홍콩에서 영위되는 것으로 간주되며, 이익은 홍콩에서 발생한 소득입니다. 지원 활동만으로는 일반적으로 홍콩에서 발생한 소득을 창출하지 않습니다.

전자상거래 비즈니스 모델과 세무 처리

1. 온라인 소매 (직접 판매)

자체 웹사이트나 플랫폼을 통해 소비자에게 직접 제품을 판매하는 사업입니다.

• 세무 고려사항: 재고는 어디에서 조달, 보관, 배송되나요? 마케팅 및 고객 서비스 기능은 어디에서 수행되나요?
• 홍콩의 장점: 판매세/부가가치세가 없으므로 홍콩 기반 온라인 소매업체는 가격 경쟁력을 가질 수 있습니다.

2. 마켓플레이스 플랫폼

구매자와 판매자를 연결하는 플랫폼(예: 타오바오, 아마존, 이베이 스타일 모델)입니다.

• 세무 고려사항: 플랫폼 운영자는 수수료를 얻습니다. 플랫폼 기술, 운영 및 판매자 지원 기능은 어디에 위치하나요?
• 원천지 판단: 플랫폼 개발, 유지보수 및 운영 통제가 이루어지는 장소에 초점을 맞춥니다.

3. 서비스형 소프트웨어 (SaaS)

고객에게 디지털 서비스를 제공하는 클라우드 기반 소프트웨어 플랫폼입니다.

• 세무 고려사항: 소프트웨어는 어디에서 개발되나요? 고객 관계는 어디에서 관리되고 지원이 제공되나요?
• 디지털 서비스세 없음: 홍콩은 많은 관할권과 달리 별도의 디지털 서비스세를 부과하지 않습니다.

전자상거래를 위한 홍콩의 경쟁력 있는 세율

2018년 도입된 홍콩의 2단계 사업소득세 제도는 중소기업에게 유리한 세율을 제공합니다:

OECD 글로벌 최저세: 전자상거래에 미치는 영향

홍콩은 OECD 글로벌 최저세(Pillar Two)를 시행하여, 2025년 1월 1일부터 통합 글로벌 수익이 7.5억 유로를 초과하는 다국적기업(MNE) 그룹에 15%의 글로벌 최저세를 적용합니다.

홍콩 시행의 주요 특징

• 소득합산규칙 (IIR): 2025년 1월 1일 발효
• 홍콩 최저보충세 (HKMTT): 홍콩 기반 법인이 최소 15%의 실효세율을 납부하도록 보장
• 법제화: 2025년 6월 6일 통과, 2025년 1월 1일 발효
• Pillar Two 포털: 2026년 1월부터 신고서 및 통지 관리를 위해 출시 예정

디지털 자산 및 암호화폐 과세

DIPN 39(개정판)는 디지털 자산의 세무 처리에 대한 가이드라인을 제공합니다:

사업등록 및 디지털 규정 준수

홍콩에서 운영되는 모든 전자상거래 사업(온라인 스토어, 드롭쉬핑 사업, 소셜 미디어 샵 포함)은 사업을 시작한 후 1개월 이내에 사업등록증(BR)을 취득해야 합니다.

사업세무포털 (BTP) 출시

2025년 7월 사업세무포털 (BTP)이 출시됨에 따라, 전자상거래 기업은 강화된 디지털 규정 준수 요건에 직면하게 됩니다:

• 디지털 기록: 전자 회계 기록 및 증빙 서류를 유지합니다.
• 다중 사용자 접근: BTP는 기업이 세무 업무를 관리할 수 있는 다중 사용자 플랫폼을 제공합니다.
• 실시간 업데이트: 통합 포털을 통해 신고서를 제출하고, 세액을 확인하며, 납부할 수 있습니다.
• 감사 추적: 모든 거래에 대한 포괄적인 기록, 특히 해외 이익 면제를 주장할 때 중요합니다.

전자상거래 성공을 위한 세무 계획 전략

1. 해외 운영 구조화

• 이익을 창출하는 핵심 활동을 홍콩 외부에서 수행합니다.
• 홍콩 사무실은 지역 관리 및 행정 기능만을 위해 유지합니다.
• 모든 주요 사업 활동의 위치를 문서화합니다.
• 계약서, 서신, 출장 기록 등으로 해외 소득 주장을 입증할 준비를 합니다.

2. 비즈니스 모델 최적화

• 재고가 어디에서 조달, 보관, 배송되는지 고려합니다.
• 고객 서비스 및 기술 지원 위치를 평가합니다.
• 마케팅 및 고객 확보 활동이 어디에서 발생하는지 검토합니다.
• 서버 및 기술 인프라 배치를 검토합니다(이것만으로 원천지를 결정하지는 않음).

피해야 할 일반적인 함정

• 불충분한 문서화: 해외 이익 주장을 뒷받침하는 증거를 유지하지 못함
• 실질과의 불일치: 핵심 인력과 운영이 홍콩에 있는데 해외 소득 지위를 주장함
• 서버 위치 의존: 서버 위치만으로 소득 원천지가 결정된다고 가정함
• 이전가격 규정 미준수: 독립적 당사자 간 거래 원칙에 따라 수행되지 않은 관련 당사자 간 거래
• 지연되거나 부정확한 신고: 마감일을 놓치거나 불완전한 정보를 제공함

홍콩의 전자상거래 세무 체계는 디지털 비즈니스를 위한 세계에서 가장 경쟁력 있는 환경 중 하나를 제공합니다. DIPN 39(개정판)의 원칙을 이해하고, 원천지주의 세제를 활용하며, 적절한 문서화를 유지함으로써, 전자상거래 기업가는 최적의 세무 효율성으로 확장 가능한 글로벌 비즈니스를 구축할 수 있습니다. 사업세무포털과 글로벌 세제 개혁으로 디지털 규정 준수가 발전함에 따라, 정보를 습득하고 전문가의 조언을 구하는 것은 귀하의 전자상거래 벤처가 홍콩의 역동적인 비즈니스 환경에서 번창하도록 보장할 것입니다.