해외 기업들은 홍콩 세무국의 조사 위험에 무방비로 노출되어 있을 수 있습니다. 홍콩의 영토세제는 상당한 이점을 제공하지만 정확한 규정 준수를 요구합니다. 확대된 해외원천소득면세(FSIE) 제도부터 새로운 글로벌 최저세 규정까지, 해외 기업들은 기회와 더불어 적극적인 관리가 필요한 복잡한 규제 환경에 직면해 있습니다. 본 기사에서는 홍콩에서 사업을 운영하는 외국 기업이 세무 조사 위험을 효과적으로 완화할 수 있는 실용적인 전략을 살펴보겠습니다.

홍콩의 해외 기업을 위한 세무 체계 이해

홍콩의 영토세제는 국제 비즈니스에 독특한 장점을 제공합니다. 홍콩 영토 내에서 발생한 이익만이 과세 대상이며, 이 원칙은 거주자와 비거주자에게 동일하게 적용됩니다. 이는 세무 효율적인 구조를 만들 수 있는 기회를 제공하지만, 홍콩 세무국(IRD)은 특히 오프쇼어(해외) 소득 주장과 고정사업장(PE) 위험에 대해 엄격한 감독을 유지하고 있습니다.

해외 기업의 필수 등록 요건

홍콩에 사업장을 설립하는 해외 기업은 반드시 법정 등록 요건을 준수해야 합니다. 지정된 기간 내 등록을 하지 않을 경우 상당한 벌금이 부과될 수 있습니다.

고정사업장(PE) 위험 평가와 관리

고정사업장(Permanent Establishment, PE)은 해외 기업이 홍콩에서 완전한 납세 의무를 부담하게 되는 중요한 기준선입니다. 국내법과 조세조약 간의 정의가 다를 수 있어 주의 깊은 검토가 필요합니다.

주요 고정사업장(PE) 유발 요인

해외원천소득면세(FSIE) 제도: 주요 요건

2023년 1월 1일부터 시행되고 2024년 1월에 적용 범위가 확대된 홍콩의 FSIE 제도는 다국적기업(MNE) 법인이 해외원천소득에 대해 과세되는 방식을 근본적으로 변경했습니다. 이 제도는 홍콩에서 수취하는 다음 네 가지 유형의 해외 소득을 포괄합니다.

• 이자 소득
• 배당금 소득
• 지분 처분 이익
• 지식재산권(IP) 소득

면세 요건

해외원천소득에 대한 세금 면제를 유지하려면, 다국적기업(MNE) 법인은 다음과 같은 구체적인 요건을 충족해야 합니다.

1. 경제적 실질 요건: 해당 소득과 관련하여 홍콩에서 충분한 경제 활동(직원, 사업장, 운영 경비에 대한 최소 기준 충족)을 수행해야 합니다.
2. 참여 요건 (배당금 및 처분 이익의 경우): 홍콩 납세 거주자이거나 홍콩에 PE가 있어야 하며, 소득 발생 전 최소 12개월 동안 연속적으로 최소 5%의 지분을 보유해야 합니다.

BEPS 2.0 Pillar Two: 글로벌 최저세 도입

홍콩은 BEPS 2.0 Pillar Two에 따른 글로벌 법인세 회피 방지(GloBE) 규칙을 국내법으로 제정했습니다. 소득합산규칙(IIR)과 홍콩 최저보충세(HKMTT)는 2025년 1월 1일 이후 시작되는 회계연도부터 효력이 발생합니다.

이 규칙들은 연결 매출이 7억 5천만 유로를 초과하는 다국적 그룹에 대해 15%의 글로벌 최저실효세율을 도입합니다. 주요 시사점은 다음과 같습니다.

• 보충세 납부 의무: 특정 관할권에서 그룹 구성원의 실효세율이 15% 미만인 경우 보충세가 부과될 수 있습니다.
• HKMTT 적용: 홍콩은 실효세율 15% 미만으로 과세된 홍콩 이익에 대해 보충세를 징수할 수 있습니다.
• IIR 적용: 홍콩에 있는 모회사는 전 세계적으로 저조세 자회사의 보충세에 대해 책임을 질 수 있습니다.

세무 조사 위험과 세무국의 심사 포인트

홍콩 세무국은 해외 기업에 대해 엄격한 감독을 유지하며, 특히 오프쇼어(해외) 소득 신고 및 FSIE, Pillar Two와 같은 신규 제도의 준수 여부에 주목합니다.

조사 실패 시 발생 가능한 결과

세무국이 오프쇼어(해외) 소득 면세 신청을 거부하거나 미준수 사항을 발견할 경우, 그 결과는 심각할 수 있습니다.

• 즉시 납세 의무 발생: 이전에 면제되었던 이익이 홍콩에서 과세 대상이 됩니다.
• 소급 과세: 세무국은 이전에 승인된 오프쇼어(해외) 지위를 취소하고 과거 연도에 대한 세금을 부과할 수 있습니다.
• 벌금 및 이자: 체납 벌금은 처음에는 미납액의 10%에 달할 수 있으며, 재발 시 최대 50%까지 상승할 수 있습니다.
• 추정 과세: 증빙 자료가 불충분할 경우, 세무국은 업계 벤치마크를 기반으로 추정 과세를 할 수 있습니다.

해외 기업을 위한 최선의 규정 준수 관행

견고한 증빙 문서 시스템 구축

적극적인 문서화는 세무 검사 및 조사 시 가장 중요한 방어 메커니즘입니다. 해외 기업은 다음과 같은 포괄적인 기록 보관 절차를 시행해야 합니다.

• 동시 기록: 결정, 거래 및 활동을 사후가 아닌 발생 시점에 문서화합니다.
• 활동 분리: 회계 시스템에서 홍콩 및 오프쇼어(해외) 운영을 명확히 구분합니다.
• 계약 관리: 협상 장소, 서명 장소 및 이행 장소를 보여주는 완전한 파일을 보관합니다.
• 이메일 보존: 주요 결정 및 협상이 어디서 발생했는지를 증명하는 비즈니스 이메일을 보관합니다.

연간 세무 건강 진단 실시

해외 기업은 다음과 같은 사항을 포함한 정기적인 세무 건강 진단을 실시해야 합니다.

1. PE 위험 평가: 활동, 인원 및 시설을 검토하여 잠재적인 PE 유발 요인을 식별합니다.
2. 이익 원천 분석: 홍콩과 오프쇼어(해외) 운영 간 이익 배분이 적절하게 유지되는지 확인합니다.
3. 이전가격 검토: 관계자 간 거래 가격이 독립적 당사자 간 거래 원칙에 맞는지 확인합니다.
4. FSIE 준수 확인: 다국적기업(MNE) 법인의 경우, 경제적 실질 또는 참여 요건이 계속 충족되는지 확인합니다.

신고 기한 및 벌칙

해외 기업으로서 홍콩의 세무 환경을 성공적으로 항해하려면, 홍콩의 매력적인 세제와 엄격한 규정 준수 의무 사이에서 균형을 잡아야 합니다. FSIE 제도와 Pillar Two 시행으로 대표되는 진화하는 규제 환경은 적극적인 관리와 전문가의 지도를 요구합니다. 견고한 문서화 시스템을 구축하고, 정기적인 세무 건강 진단을 실시하며, 자격을 갖춘 전문가와 협력함으로써, 해외 기업은 홍콩이 국제 비즈니스 허브로서 제공하는 전략적 이점을 극대화하면서 동시에 세무 조사 위험을 효과적으로 완화할 수 있습니다.