미국 시장으로 진출을 계획 중인 홍콩 기업이신가요? 아니면 아시아의 금융 허브에 거점을 마련하려는 미국 기업이신가요? 두 경제 강국 사이에서 비즈니스를 운영한다면 복잡한 국제 세무 문제를 마주하게 될 수 있습니다. 홍콩-미국 포괄적 조세조약(DTA)은 이러한 복잡성을 기회로 바꾸어 주는 중요한 법적 틀입니다. 이 조약은 명확한 규칙을 제공하고 상당한 세금 절감 효과를 통해 양국 간 비즈니스를 지원합니다. 귀사의 비즈니스에 이 중요한 조약이 어떻게 작용하는지 살펴보겠습니다.

홍콩-미국 조세조약(DTA) 이해하기: 이중과세 방지의 방패

홍콩-미국 포괄적 조세조약(DTA)은 동일한 소득이 양국 정부로부터 두 번 과세되는 것을 방지하기 위해 설계된 핵심적인 법적 장치입니다. 이 조약은 홍콩의 독특한 ‘원천지주의’ 세제와 결합되어 특히 큰 가치를 발휘합니다. 홍콩에서는 홍콩에서 발생한 소득만이 과세 대상입니다. 2024-25 회계연도 기준, 법인은 최초 200만 홍콩달러의 과세소득에 대해 8.25%, 그 초과분에 대해서는 16.5%의 이득세(Profits Tax)를 납부합니다.

DTA는 다음과 같은 주요 메커니즘을 통해 목적을 달성합니다:

• 명확한 과세권한 정의: 다양한 소득 유형에 대한 주된 과세권을 가진 관할권을 규정합니다.
• 인하된 원천징수세율: 배당금, 로열티 등 국경 간 지급에 대한 세율을 낮춥니다.
• 고정사업장 규정: 사업장이 어느 수준에서 상대국 과세 의무를 발생시키는지 기준을 설정합니다.
• 세액공제 메커니즘: 상대국에 납부한 세금에 대해 세액공제를 청구할 수 있도록 합니다.
• 분쟁 해결 절차: 세무 당국 간 분쟁을 해결하기 위한 절차를 마련합니다.

다양한 소득 유형별 과세 처리

DTA는 각 소득 범주에 대한 구체적인 규칙을 제공하여 국경 간 사업 활동에 대한 예측 가능한 과세 처리를 보장합니다.

고정사업장(PE): 과세 의무 발생의 결정적 기준

고정사업장(Permanent Establishment, PE) 개념은 비즈니스에 있어 DTA의 가장 중요한 측면 중 하나입니다. 이 조약에 따르면, 홍콩 법인의 사업소득은 미국 내 PE에 귀속되는 경우에만 미국에서 과세되며, 그 반대의 경우도 마찬가지입니다.

무엇이 고정사업장(PE)을 구성하는가?

DTA는 PE를 생성하는 여러 시나리오를 정의합니다:

1. 고정된 사업장: 사무실, 공장, 작업장과 같은 물리적 장소
2. 건설 현장: 6개월 이상 지속되는 건설 현장 또는 설치 프로젝트
3. 서비스 PE: 12개월 동안 183일을 초과하여 근무하는 직원 등을 통해 서비스를 제공하는 경우
4. 종속 대리인: 기업을 대신하여 정기적으로 계약을 체결하는 자

원천징수세 혜택: 직접적인 현금 흐름 개선

DTA의 가장 실질적인 혜택 중 하나는 국경 간 지급에 대한 원천징수세율 인하입니다. 조약이 없다면, 미국 내 외국인에 대한 지급에 적용되는 미국 내국세 원천징수율은 최대 30%에 이를 수 있습니다. DTA는 이러한 세율을 상당히 낮춥니다:

조약 혜택 청구: 서류 요건

인하된 세율을 적용받기 위해서는 적절한 서류 제출이 필수적입니다:

1. 미국 원천 소득 지급: 미국 지급자에게 양식 W-8BEN(개인) 또는 W-8BEN-E(법인) 제출
2. 홍콩 원천 소득 지급: 홍콩 세무거주자 증명서 제공
3. 실질적 소유권: 소득의 실질적 소유주임을 입증
4. 혜택 제한 규정: 조약의 남용 방지 조항을 충족하는지 확인

이전가격과 관련 당사자 거래

양 관할권에 관련 기업을 보유한 비즈니스의 경우, DTA는 이전가격 준수의 중요성을 강조합니다. 이 조약은 독립기업간 원칙을 포함하여, 관련 당사자 간 거래가 독립된 기업 간 거래인 것처럼 가격이 책정되어야 함을 요구합니다.

주요 이전가격 요건

• 독립기업간 원칙 문서화: 이전가격 정책을 뒷받침하는 동시적 기록 유지
• 기능 분석: 각 기업의 기능, 자산, 위험을 문서화
• 방법 선택: 적절한 이전가격 방법 적용 (CUP, CPM, TNMM 등)
• 비교가능성 분석: 비교 가능한 비통제 거래 식별
• 연간 준수: 비즈니스 변화를 반영하도록 문서를 매년 업데이트

세액공제와 이중과세 제거

소득이 양 관할권에서 모두 과세 대상이 될 경우, DTA는 세액공제 메커니즘을 통해 구제 조치를 제공합니다. 미국에서 과세된 미국 원천 소득을 받는 홍콩 거주자는 일반적으로 납부한 미국 세금에 대해 홍콩 세금 의무를 상쇄하는 외국납부세액공제를 청구할 수 있습니다.

분쟁 해결: 상호합의절차(MAP)

최선의 노력에도 불구하고, 납세자와 세무 당국 사이 또는 세무 당국 간에 분쟁이 발생할 수 있습니다. DTA에는 홍콩과 미국의 주관 당국이 이러한 분쟁을 협의하고 해결할 수 있도록 하는 상호합의절차(Mutual Agreement Procedure, MAP)가 포함되어 있습니다.

MAP는 다음과 같은 경우 발동될 수 있습니다:

• 납세자가 DTA에 따라 과세되지 않고 있다고 믿는 경우
• DTA의 해석 또는 적용에 불확실성이 있는 경우
• 이전가격 조정으로 인해 잠재적 이중과세가 발생하는 경우
• 이중과세 제거에 어려움이나 의문이 있는 경우

홍콩-미국 포괄적 조세조약은 단순한 법적 틀을 넘어, 귀사의 세금 부담을 상당히 줄이고 국경 간 운영에 대한 확신을 제공할 수 있는 전략적 도구입니다. 그 규정을 이해하고 이에 따라 계획을 수립함으로써, 기업은 국제 세무의 복잡성을 헤쳐나가면서 양국 시장에서 경쟁 우위를 극대화할 수 있습니다. 미국 진출을 모색하는 홍콩 기업이든, 아시아 거점을 구축하는 미국 기업이든, 이 조약을 효과적으로 활용하는 것은 글로벌 시장에서 생존을 넘어 번영하는 데 결정적인 차이를 만들어 낼 수 있습니다.