홍콩의 방대한 이중과세방지협정(DTA) 네트워크가 다국적 기업에 원천징수세를 절감해 주는 것 이상으로, 홍콩 세무국(IRD)의 세무 감사 초점을 어떻게 형성하는지 아십니까? 국제 세무 규정 준수가 점점 더 복잡해지는 가운데, 아시아 최고의 금융 허브에서 운영하는 모든 다국적 기업에게 홍콩의 조세협정 네트워크가 감사 우선순위에 미치는 영향을 이해하는 것은 매우 중요합니다.

홍콩의 전략적 조세협정 네트워크: 단순한 절세 이상의 가치

홍콩의 포괄적인 이중과세방지협정 네트워크는 아시아 최고의 국제 금융 중심지로서의 위상을 지탱하는 초석입니다. OECD 모델 조세협약을 따르는 이 협정들은 이중과세를 방지하고, 조세 회피를 막으며, 홍콩과 다른 국가의 세무 당국 간 협력을 촉진하기 위해 설계되었습니다. 그러나 명백한 세금 절감 효과를 넘어, 이 네트워크는 최근 몇 년간 IRD의 감사 우선순위를 근본적으로 재편성했습니다.

현재 협정 현황과 주요 파트너별 혜택

2024-2025 회계연도를 기준으로, 홍콩은 45개 이상의 관할권과 포괄적 DTA를 체결하며 글로벌 조세협정 네트워크 내에서 전략적 위치를 확보했습니다. 다국적 기업에게 이 협정들은 중요한 세무적 확실성을 제공하고 국경 간 운영을 위한 명확한 틀을 마련합니다.

중국 본토-홍콩 DTA: 핵심 감사 초점

두 관할권 간의 방대한 국경 간 거래량을 고려할 때, 홍콩과 중국 본토 간 DTA는 홍콩에 있어 가장 경제적으로 중요한 조세협정입니다. 2015년 4월 1일 발효된 제4의정서는 홍콩을 중국 투자 구조화에 매력적인 관할권으로 만든 우대 원천징수세율을 확립했습니다.

원천징수세 혜택과 주요 심사 기준

제4의정서에 따라 원천징수세율은 다음과 같이 대폭 인하됩니다.

• 배당금: 5% (협정 없을 시 기본 10% 대비)
• 이자: 7% (기본 10% 대비)
• 사용료: 7% (기본 10% 대비)

이러한 우대 세율을 적용받기 위해서는 홍콩 법인이 IRD로부터 거주자 증명서(Certificate of Resident Status)를 취득해야 합니다. 중국-홍콩 DTA 관련 신청의 경우, 특정 연도에 발급된 증명서는 일반적으로 해당 연도와 그 이후 2개 연도에 대한 홍콩 거주자 지위 증명으로 사용됩니다.

이전가격: 새로운 감사 최전선

이전가격은 국제적 발전과 홍콩의 OECD 기준 정렬에 따라 IRD의 가장 중요한 감사 우선순위 중 하나로 부상했습니다. IRD는 더 광범위하고 정기적으로 납세자에 대한 이전가격 검토 및 감사를 실시할 것이라고 발표했습니다.

3단계 문서화 요구사항

홍콩은 3단계 이전가격 문서화 접근 방식을 의무화하고 있습니다.

1. 마스터 파일(Master File): 다국적기업 그룹의 글로벌 사업 운영 및 이전가격 정책에 대한 개괄적 정보 제공
2. 로컬 파일(Local File): 홍콩 법인의 특정 계열사 간 거래에 대한 상세 정보 포함
3. 국가별 보고서(CbC Report): 세무 관할권 간 소득, 납부 세금 및 사업 활동의 글로벌 배분에 대한 연간 집계 데이터 제시

중요한 것은 일부 예외가 적용된다는 점입니다. 다음 조건 중 어느 두 가지를 충족하는 홍콩 법인은 마스터 파일과 로컬 파일을 작성할 의무가 없습니다.

• 해당 회계연도의 총 수익이 4억 홍콩달러를 초과하지 않음
• 해당 회계연도 말 총 자산 가치가 3억 홍콩달러를 초과하지 않음
• 해당 회계연도 동안 평균 종업원 수가 100명을 초과하지 않음

BEPS 2.0 및 글로벌 최저세(Pillar Two): 감사 우선순위 재편

OECD의 BEPS 2.0 프레임워크, 특히 Pillar Two의 시행은 2025년 및 그 이후 홍콩 국제 세무 환경에서 가장 중요한 변화를 의미합니다. 「2025년 인랜드 리베뉴(개정)(다국적기업그룹 최저세) 조례」는 2025년 1월 1일부터 글로벌 최저세(GMT) 및 홍콩 최저보충세(HKMTT) 시행을 가능하게 합니다.

적용 범위와 주요 메커니즘

Pillar Two 규칙은 다음 기준을 충족하는 다국적기업 그룹에 적용됩니다.

• 현재 회계연도 직전 4개 회계연도 중 적어도 2개 연도에서 연간 연결 수익이 7.5억 유로 이상

적용 범위에 속하는 홍콩 법인에게는 두 가지 주요 메커니즘이 적용됩니다.

1. 소득합산규칙(IIR) 보충세: 외국 관할권에서 실효세율이 15% 미만인 홍콩 본사 그룹에 적용
2. 홍콩 최저보충세(HKMTT): 홍콩 내 그룹의 실효세율이 15% 미만인 홍콩 법인에 적용

경제적 실질과 조세협정 남용에 대한 대응

경제적 실질은 조세협정 남용을 방지하기 위한 국제적 압력에 따라 IRD의 가장 중요한 감사 초점 영역 중 하나가 되었습니다. IRD가 거주자 증명서 신청을 평가할 때 주요 고려 사항은 회사가 홍콩에 충분한 세무적 실체(Substance)를 유지하는지 여부입니다.

해외원천소득면세(FSIE) 제도와의 연계

2023년 1월 도입된(2024년 1월 확대) 해외원천소득면세(FSIE) 제도에 따라, 이자, 배당금, 처분이익과 같은 특정 유형의 수동적 소득은 적절하게 구조화되거나 실질이 입증되지 않으면 홍콩에서 과세 대상이 될 수 있습니다. 면세를 받기 위해서는 납세자가 경제적 실질 요건 또는 참여면제 요건 중 하나를 충족해야 합니다.

홍콩의 조세협정 네트워크는 국제 기준과 경제적 현실에 대응하여 계속 발전하고 있습니다. 다국적 기업에게 이러한 변화를 앞서나가기 위해서는 협정의 문구를 이해하는 것뿐만 아니라 그것이 IRD의 감사 우선순위를 어떻게 형성하는지 예측하는 것이 필요합니다. 선제적 규정 준수 전략을 채택하고 견고한 문서화를 유지함으로써, 기업들은 홍콩의 광범위한 조세협정 네트워크 하에서 합법적인 세무 혜택을 극대화하면서 이 복잡한 환경을 헤쳐나갈 수 있습니다.