홍콩에 본사를 두고 중국 본토에서 사업을 운영하는 기업이 동일한 이익에 대해 두 번의 세금을 납부할 수 있다는 사실을 알고 계십니까? 홍콩의 영토주의 세제와 중국의 전세계 과세 원칙이 충돌하면서 국경 간 비즈니스는 복잡한 세무 문제에 직면합니다. 좋은 소식은 홍콩-중국 이중과세방지협정(DTA)을 활용한 전략적 계획을 통해 이중과세를 피하고 세무 부담을 최적화할 수 있다는 점입니다. 본 가이드는 2024-2025 회계연도에 국경 간 세무 부담을 관리하는 데 필요한 모든 것을 설명합니다.

상반된 세제 이해하기: 이중과세의 근본 원인

홍콩과 중국 본토는 근본적으로 다른 세금 시스템을 운영하여 국경 간 기업에 잠재적인 이중과세의 함정을 만듭니다. 홍콩은 영토주의 세제를 따릅니다. 즉, 홍콩에서 발생하거나 홍콩으로부터 유래한 이익에만 세금을 부과합니다. 반면, 중국 본토는 거주 기업에 대해 전세계 과세 시스템을 적용하여 국내 및 해외 소득 모두에 대해 과세합니다.

이 근본적인 차이는 일반적인 이중과세 시나리오를 만들어냅니다. 예를 들어, 중국 본토에서 상당한 사업 활동을 하는 홍콩 기업이 상설사업장(PE)을 설립할 수 있습니다. 이 PE에 귀속되는 이익은 중국 본토에서 법인세(일반적으로 25%)의 대상이 되며, 홍콩 세무당국은 이 이익의 일부를 홍콩 내 원천 소득으로 보아 홍콩 이득세를 부과할 수도 있습니다.

홍콩-중국 이중과세방지협정(DTA) 활용하기

홍콩과 중국 본토 간의 포괄적 이중과세방지협정(DTA)은 이중과세를 피하는 데 있어 가장 중요한 도구입니다. 이 협정은 상충되는 과세 주장을 해결하고 소득이 두 번 과세되는 것을 방지하기 위한 틀을 제공합니다.

상설사업장(PE) 규정 이해하기

DTA에서 가장 중요한 개념은 ‘상설사업장(Permanent Establishment, PE)’입니다. 협정은 한 관할 구역의 기업 이익은 해당 기업이 다른 관할 구역에서 PE를 통해 사업을 운영하지 않는 한, 오직 그 관할 구역에서만 과세된다고 명시합니다. PE에는 일반적으로 사무실, 공장, 지점 등 기업이 사업을 수행하는 고정된 사업장이 포함됩니다.

인하된 원천징수세율

사업 이익 외에도, DTA는 배당금, 이자, 사용료에 대한 국경 간 지급의 원천징수세율을 크게 낮춥니다. 이러한 인하된 세율은 혜택을 청구하기 위한 특정 조건을 충족하는 기업에게 상당한 세금 절감 효과를 가져올 수 있습니다.

이러한 인하된 세율을 청구하려면 기업은 일반적으로 소득의 수익적 소유권을 입증하고 중국 본토 세무 당국이 정한 특정 절차적 요건을 준수하는 등 엄격한 조건을 충족해야 합니다.

적절한 사업 구조 선택하기

홍콩과 중국 본토에서 사업을 운영할 때, 법인 구조 선택은 세무 부담과 규정 준수 요건에 큰 영향을 미칩니다. 자회사를 설립할지 지점을 설립할지의 결정은 법적, 세무적, 운영적 요소를 신중하게 고려해야 합니다.

이전가격(Transfer Pricing) 준수 관리

효과적인 이전가격 관리(Transfer Pricing)는 홍콩과 중국 본토 사이에서 운영되는 다국적 그룹의 기본입니다. 이는 계열사 간 거래가 올바르게 가격이 책정되도록 보장하여 인위적인 이익 이전을 방지하고 이중과세 또는 벌금의 위험을 완화합니다.

독립기업간 거래 원칙

이전가격을 규제하는 핵심 원칙은 독립기업간 거래 원칙(Arm’s Length Principle)입니다. 이 국제 표준은 관련 기업 간 거래가 비교 가능한 상황에서 독립적이고 관련 없는 당사자 간에 체결된 것처럼 가격이 책정되어야 한다고 규정합니다. 이 원칙을 준수하는 것은 이익이 낮은 세율의 관할 구역으로 인위적으로 이동하는 것을 방지하는 데 필수적입니다.

1. 기능 분석 수행: 거래에서 각 법인이 수행하는 기능, 사용하는 자산, 부담하는 위험을 식별합니다.
2. 동시성 서류 준비: 거래 시점에 가격 결정을 뒷받침하는 상세한 기록을 작성합니다.
3. 가격 벤치마킹: 내부 거래 가격을 비교 가능한 외부 시장 데이터와 비교합니다.
4. 규제 변경 모니터링: 홍콩, 중국 및 국제적으로 진화하는 이전가격 규정에 대한 최신 정보를 파악합니다.

주목해야 할 미래 규제 동향

국제 세무 환경은 계속해서 진화하고 있으며, 홍콩과 중국 본토에서 사업을 운영하는 기업은 국경 간 과세에 영향을 미칠 수 있는 잠재적인 규제 변화에 대해 정보를 습득해야 합니다.

• DTA 개정: 홍콩-중국 이중과세방지협정(DTA)의 잠재적 업데이트
• 실질 요건 강화: 세제 혜택을 청구하는 기업에 대한 경제적 실질에 대한 심사 강화
• 글로벌 최저세(Pillar Two): 홍콩의 15% 글로벌 최저세 시행 (2025년 1월 1일 발효). 연간 수익 7.5억 유로 이상의 다국적기업 그룹에 적용됩니다.
• FSIE 제도: 2024년 1월에 적용 범위가 확대된 홍콩의 해외원천소득면세(Foreign-Sourced Income Exemption) 제도

홍콩-중국 국경 간 세무를 성공적으로 항해하려면 적극적인 계획과 지속적인 규정 준수가 필요합니다. DTA 혜택을 활용하고, 적절한 서류를 유지 관리하며, 규제 변화에 대한 정보를 습득함으로써 기업은 이중과세 위험을 최소화하면서 세무 부담을 최적화할 수 있습니다. 세법은 복잡하고 끊임없이 진화한다는 점을 기억하십시오. 홍콩-중국 국경 간 문제를 전문으로 하는 자격을 갖춘 세무 전문가와 상담하여 귀사의 비즈니스가 규정을 준수하고 세무 효율적으로 유지되도록 하는 것을 고려해 보십시오.