홍콩 외국원천투자소득에 대한 세금 규정 안내
📋 핵심 포인트
- FSIE 1단계: 2023년 1월 1일 시행. 해외원천 배당금, 이자, 지식재산 소득, 지분 처분이익 적용.
- FSIE 2단계: 2024년 1월 1일 시행. 적용 범위가 모든 자산(동산 및 부동산)의 처분이익으로 확대.
- 적용 대상: 홍콩에서 사업을 영위하는 다국적기업(MNE) 법인 (개인 및 순수 내국 기업 제외).
- 면세 경로: 경제적 실질 요건, 참여면제(5% 지분, 12개월 보유), 넥서스 접근법(지식재산 소득).
- EU 감시목록 제외: FSIE 2.0 제도 시행 후, 2024년 2월 20일 EU 감시목록에서 제외 완료.
홍콩에 위치한 귀사의 법인이 해외 자회사로부터 배당금을 받거나, 외국 투자에서 발생한 이자를 수령하거나, 국제 자산 매각으로 이익을 얻고 계신가요? 귀사가 다국적 기업 그룹의 일부라면, 홍콩의 해외원천소득면세(FSIE) 제도가 이러한 소득에 대한 과세 방식을 근본적으로 바꾸었습니다. 한때 자동으로 면제되던 소득이 특정 조건을 충족하지 못할 경우 이제는 사업소득세(이득세) 과세 대상이 될 수 있습니다. 이 새로운 규칙을 함께 살펴보겠습니다.
홍콩 FSIE 제도: 국제 세무 기준에 대한 대응
수십 년간 홍콩의 지역세제(Territorial Tax System)는 국제 기업들에게 주요 매력 요소였습니다. 이 제도 하에서는 홍콩에서 발생한 이익만 과세 대상이었고, 해외원천소득은 일반적으로 면제되었습니다. 그러나 이러한 접근 방식은 유럽연합(EU)의 검토 대상이 되었으며, 홍콩은 2021년 10월 EU의 비협조적 세무 관할구역 회색 목록에 포함되었습니다.
규정을 준수하는 금융 중심지로서의 명성을 유지하고 국제적 압력에 대응하기 위해, 홍콩은 내국세조례(Inland Revenue Ordinance) 개정을 통해 포괄적인 해외원천소득면세(FSIE) 제도를 도입했습니다. 이는 최근 몇 년간 홍콩 세제에서 가장 중요한 개혁으로, 두 단계의 중요한 과정을 거쳐 시행되었습니다.
1단계: FSIE 1.0 (2023년 1월 1일 시행)
첫 번째 단계는 다국적기업(MNE) 법인이 홍콩에서 수령하는 4가지 유형의 지정 해외원천소득에 대한 과세를 도입했습니다.
| 소득 유형 | 설명 | 적용 가능 면제 |
|---|---|---|
| 이자 | 홍콩에서 수령한 해외원천 이자 소득 | 경제적 실질 요건 |
| 배당금 | 홍콩에서 수령한 해외원천 배당 소득 | 경제적 실질 요건 또는 참여면제 |
| 지분 처분이익 | 지분/주식 처분으로 발생한 이익 | 경제적 실질 요건 또는 참여면제 |
| 지식재산 소득 | 지식재산권 사용으로 발생한 소득 | 넥서스 요건 |
FSIE 1.0 하에서, 이 4가지 소득 유형은 다음과 같은 경우 홍콩에서 발생한 것으로 간주되어 사업소득세 과세 대상이 됩니다: (1) 홍콩에서 사업을 영위하는 MNE 법인이 홍콩에서 수령하고, (2) 수령인이 관련 면제 조건을 충족하지 못하는 경우.
2단계: FSIE 2.0 (2024년 1월 1일 시행)
EU의 업데이트된 지침에 따라, 홍콩은 지분 이외의 자산 처분이익에 대한 우려를 해결하기 위해 FSIE 제도의 적용 범위를 확대했습니다. 2단계에서의 중요한 확대 사항은 다음과 같은 모든 유형의 자산에 대한 처분이익을 포함합니다.
- 동산: 금융 및 비금융 자산 모두
- 부동산: 부동산 및 토지 보유
- 자본 및 수익 자산: 처분이 자본이익 또는 수익이익을 발생시키는지 여부와 관계없이
FSIE 2.0에서 도입된 새로운 구제 조치
FSIE 2.0은 두 가지 중요한 새로운 규정을 도입했습니다.
- 그룹 내 양도 구제: MNE 그룹 내 연관 법인 간에 자산이 양도될 때 해외원천 처분이익에 대한 세금 납부를 연기할 수 있도록 합니다 (남용 방지 규칙 적용).
- 거래자 제외: 거래자(자본이익보다는 거래 이익을 얻는 법인)가 발생시킨 비지식재산 자산에 대한 해외원천 처분이익은 FSIE 제도 적용에서 제외됩니다.
FSIE 제도의 적용 대상은 누구인가요?
다국적기업(MNE) 법인 정의
FSIE 제도는 오직 다국적기업(MNE) 법인에만 적용됩니다. 이러한 대상 설정은 MNE 그룹이 공격적인 세무 계획 전략을 실행할 기회와 유인이 더 크며, 기초소득 침식 및 이익 이전(BEPS) 위험이 더 높다는 인식을 반영합니다.
MNE 법인은 일반적으로 여러 세무 관할구역에서 사업을 영위하는 그룹의 구성원으로 정의됩니다. 이 제도는 MNE 법인의 수익이나 자산 규모와 관계없이 적용되므로, MNE 그룹의 소규모 구성원도 이 규정의 적용을 받습니다.
적용 대상이 아닌 법인
중요하게도, 다음 법인들은 FSIE 제도의 적용을 받지 않습니다.
- 개인: 개인의 해외원천 투자 소득은 적용 범위에서 제외됩니다.
- 순수 내국 기업: MNE 그룹의 일부가 아닌, 오직 홍콩에서만 사업을 영위하는 기업.
- 규제 금융 기관: 증권선물위원회(SFC)에 의해 허가를 받거나 등록된 법인은 홍콩에서의 규제 은행업무 또는 규제 활동에서 발생한 소득에 대해 면제됩니다.
세금 면제를 위한 세 가지 경로
FSIE 제도는 특정 해외원천소득을 과세 대상으로 간주하지만, MNE 법인이 사업소득세 면제를 청구할 수 있는 세 가지 주요 경로를 제공합니다.
경로 1: 경제적 실질 요건
경제적 실질 요건은 주요 면제 경로이며, 해외원천 이자, 배당금 및 비지식재산 처분이익에 적용됩니다. 이는 세금 면제를 청구하는 법인이 홍콩에 진정한 운영 실체를 갖추도록 보장합니다.
순수 지분 보유 법인이 아닌 경우: 홍콩에서 적절한 수의 자격을 갖춘 직원을 고용하고 적절한 운영 지출을 발생시킴으로써 경제적 실질을 입증해야 합니다.
순수 지분 보유 법인의 경우: 홍콩에서 적용 가능한 등록 및 제출 요건을 준수하고, 홍콩에서 지분 참여를 보유 및 관리하는 경우 경제적 실질 요건을 충족한 것으로 간주됩니다.
경로 2: 참여면제
참여면제는 특히 해외원천 배당금과 지분 처분이익을 위한 대체 경로를 제공합니다. 이는 장기적인 전략적 투자를 보유한 홍콩 지주회사에게 특히 가치가 있습니다.
| 요건 | 상세 내용 |
|---|---|
| 거주지/사업장 요건 | 홍콩 거주자여야 하며, 비거주자인 경우 소득이 귀속되는 홍콩 상설사업장(PE)이 있어야 함 |
| 최소 지분 비율 | 피투자 법인의 지분 중 최소 5%를 지속적으로 보유 |
| 보유 기간 | 소득 발생 직전 최소 12개월 동안 보유 |
| 피투자사 소득 테스트 (배당금) | 피투자 회사 소득의 50% 이하가 적용 대상 해외 수동 소득이어야 함 |
| 과세 조건 | 배당금이 외국 관할구역에서 사업소득세와 실질적으로 동일한 성격의 세금을 15% 이상의 세율로 과세받아야 함 |
경로 3: 넥서스 요건 (지식재산 소득만 해당)
해외원천 지식재산 소득의 경우, OECD의 수정 넥서스 접근법을 기반으로 한 넥서스 요건이 적용됩니다. 면제될 수 있는 지식재산 소득의 비율은 다음과 같이 계산됩니다.
넥서스 비율 = 적격 연구개발 지출 ÷ 총 지출
여기서 적격 연구개발 지출은 법인 자체가 홍콩에서 발생시키거나(또는 무관계자에게 지급한) 비용이며, 총 지출은 소득을 발생시키는 지식재산과 관련된 총 비용입니다.
다국적기업 그룹을 위한 실용적인 규정 준수 전략
- 포괄적인 FSIE 영향 평가 수행: 이자, 배당금, 지분 처분이익, 지식재산 사용료 및 모든 외국 자산 처분 이익을 포함하여 FSIE 제도 범위에 속할 수 있는 모든 해외원천소득 흐름을 체계적으로 파악합니다.
- 경제적 실질을 철저히 문서화: 고용 기록, 지출 기록, 의사 결정 증거(이사회 의사록), 활발한 홍콩 운영을 입증하는 운영 증거를 포함한 포괄적인 문서를 유지합니다.
- 참여면제를 최적화하기 위한 지분 구조 설계: 지분 보유가 최소 5% 기준을 충족하는지 확인하고, 12개월 보유 기간을 충족하도록 인수 계획을 수립하며, 외국 관할구역이 충분한 세금(배당금의 경우 최소 15%)을 부과하는지 검증하고, 피투자 회사의 소득 구성을 모니터링합니다.
- 넥서스 접근법 하에서 지식재산을 신중하게 관리: 홍콩에서 적격 연구개발 활동을 수행하거나 무관계자에게 아웃소싱하고, 모든 연구개발 지출에 대한 상세 기록을 유지하며, 지식재산 개발 활동을 홍콩으로 이전하여 넥서스 비율을 개선할 수 있는지 고려합니다.
- FSIE 2.0 하에서 처분이익에 대한 계획 수립: 잠재적인 미래 처분 세금 영향을 위해 모든 외국 자산 보유를 검토하고, 그룹 내 재편 시 그룹 내 양도 구제가 세금을 연기할 수 있는지 고려하며, 거래자 제외가 적용되는지 평가하고, 이익 계산에는 역사적 원가(재조정 가치가 아님)가 적용됨을 유념합니다.
최근 동향 및 향후 전망
EU 감시목록에서 제외
홍콩의 확대된 FSIE 2.0 제도 시행은 의도한 목적을 달성했습니다. 2024년 2월 20일, 유럽연합은 홍콩이 세무 거버넌스 기준 강화에 대한 약속을 이행했다고 인정하며, 홍콩을 비협조적 세무 관할구역 감시목록에서 제외했습니다.
글로벌 최저세와의 정합성
앞으로, 홍콩의 FSIE 제도는 OECD의 Pillar Two 하의 글로벌 최저세 이니셔티브와 관련하여 고려되어야 합니다. 홍콩은 2025년 1월 1일부터 시행되는 글로벌 최저세 체계를 제정하여, 수익이 7.5억 유로 이상인 MNE 그룹에 15%의 최저실효세율을 적용합니다. FSIE 제도와 글로벌 최저세 간의 상호작용은 홍콩에서 사업을 영위하는 MNE 그룹에게 점점 더 관련성이 높아질 것입니다.
✅ 핵심 요약
- FSIE 제도는 MNE 법인에만 적용되며, 개인이나 순수 내국 기업에는 적용되지 않습니다.
- 1단계(2023년)는 4가지 소득 유형을 포함했으며, 2단계(2024년)는 처분이익을 모든 자산 유형으로 확대했습니다.
- 세 가지 면제 경로: 경제적 실질, 참여면제, 지식재산 소득에 대한 넥서스 접근법.
- 경제적 실질에는 명확한 기준선 테스트가 없으며 사례별로 평가됩니다.
- 참여면제에는 외국 세율이 15% 미만일 경우 외국납부세액공제로 전환하는 규칙을 포함한 남용 방지 규칙이 있습니다.
- FSIE 2.0은 처분이익을 재조정 가치가 아닌 역사적 원가를 사용하여 계산합니다.
- FSIE 2.0에서 도입된 그룹 내 양도 구제는 자산 양도에 대한 세금 납부를 연기할 수 있습니다.
- FSIE 2.0 제도 시행 후, 홍콩은 2024년 2월 20일 EU 감시목록에서 제외되었습니다.
- 경제적 실질 주장을 뒷받침하기 위한 포괄적인 문서화가 중요합니다.
- 세무적 확실성이 필요한 복잡한 상황의 경우 사전 심사 신청을 고려하십시오.
홍콩의 해외원천소득면세(FSIE) 제도는 다국적기업 법인이 수령하는 수동 소득에 대한 홍콩의 과세 방식을 근본적으로 전환시켰습니다. 홍콩 세무 규정 준수에 복잡성을 더하지만, 체계적으로 접근하는 법인들은 여전히 홍콩의 유리한 세율과 지역세제의 혜택을 누릴 수 있습니다. 핵심은 홍콩의 운영이 진정한 경제적 실질을 갖추고, 구조가 면제의 기반이 되는 정책 목표와 일치하도록 보장하는 것입니다. 국제 세무 기준이 계속 발전함에 따라, 적극적인 규정 준수와 전략적 계획은 완전한 규정 준수를 유지하면서 세무 포지션을 최적화하는 데 필수적일 것입니다.
📚 참고자료
본 기사의 내용은 홍콩 정부의 공식 자료 및 신뢰할 수 있는 정보원을 기반으로 작성되었습니다:
- 홍콩 세무국 (IRD) – 공식 세율, 공제액, 세무 규정
- IRD FSIE 제도 가이드 – 해외원천소득면세에 관한 공식 지침
- IRD 사업소득세 가이드 – 공식 사업소득세 세율 및 규정
- 홍콩 정부 포털 – 홍콩 특별행정구 정부 공식 사이트
- 입법회 – 세무 법규 및 개정
- OECD BEPS – 기초소득 침식 및 이익 이전 프로젝트
최종 업데이트: 2024년 12월 | 본 기사의 정보는 일반적인 참고 정보이며, 구체적인 문제에 대해서는 자격을 갖춘 세무 전문가와 상담하시기 바랍니다.