홍콩 법인이 중국 본토 계열사에 상당한 서비스 수수료를 지급했는데, 양국 세무 당국이 정반대 방향에서 그 거래를 문제 삼는 상황을 상상해 보십시오. 홍콩 세무국(IRD)은 왜 그렇게 많은 금액을 지급하는지 의문을 제기하고, 중국 국가세무총국(STA)은 충분히 지급하지 않았다고 주장합니다. 홍콩과 중국 본토 간 이전가격 분쟁의 복잡한 세계에 오신 것을 환영합니다. 여기서는 수천억 달러 규모의 국경 간 무역이 세무 분쟁의 비옥한 토양을 만듭니다. 경제 통합이 가속화되고 양 관할구역이 OECD BEPS 기준을 시행함에 따라, 국경을 넘나드는 사업을 운영하는 기업들에게 이러한 분쟁을 어떻게 헤쳐 나갈지 이해하는 것이 그 어느 때보다 중요해졌습니다.

국경 간 이전가격의 증가하는 복잡성

홍콩과 중국 본토 간 경제적 유대가 깊어짐에 따라, 이전가격은 국제 조세 분야에서 가장 어려운 영역 중 하나로 부상했습니다. 연간 수천억 달러 규모로 추정되는 방대한 내부 거래량은 잠재적 갈등의 여러 지점을 만들어냅니다. 양 관할구역 모두 OECD의 독립기업원칙을 따르지만, 그 해석과 집행 접근 방식은 상당히 달라 다국적 기업들에게 완벽한 폭풍을 초래합니다.

분쟁이 일반적으로 발생하는 영역

홍콩과 중국 본토 간 이전가격 분쟁은 일반적으로 관할권 해석이 가장 크게 엇갈리는 세 가지 고위험 영역에 집중됩니다.

• 서비스 수수료 계약: 본토 당국은 그룹 내 서비스가 ‘실질적 이익’을 제공하는지, 그리고 마진(일반적으로 5-10%)이 정당화되는지에 대해 자주 이의를 제기합니다.
• 지식재산 사용료: 고유 무형자산의 평가와 적절한 로열티 비율(종종 매출의 1-5%)은 빈번한 갈등을 유발합니다.
• 제조 이익 분할: 홍콩 법인이 지식재산을 소유하지만 제조는 중국 본토에서 이루어지는 계약 제조 계약.

필수 문서화: 최초 방어선

견고한 문서화는 단순한 준수 사항이 아닙니다. 이는 이전가격 분쟁에 대한 귀사의 주요 방어 수단입니다. 홍콩은 OECD의 3단계 문서화 접근법을 따르지만, 중국 본토의 시행과는 다른 특정 지역 요건이 있습니다.

동시성 기준

홍콩과 중국 본토 모두 이전가격 문서가 ‘동시성’을 가져야 합니다. 즉, 거래가 이루어지는 시점이나 세무 신고 전에 준비되어야 합니다. 세무조사 중에 사후적으로 준비된 문서는 훨씬 낮은 비중을 가지며 벌금으로 이어질 수 있습니다. 홍콩 법인의 경우, 이는 사업소득세 신고서(일반적으로 회계 연도 종료 후 4개월 이내 제출)를 제출할 때까지 로컬 파일을 준비해 두어야 함을 의미합니다.

사전가격협정: 사전 분쟁 예방

사전가격협정(APA)은 이전가격 분쟁이 발생하기 전에 예방하는 가장 효과적인 방법을 제공합니다. 세무 당국과 사전에 가격 결정 방법론을 협상함으로써 기업은 확실성을 얻고 비용이 많이 드는 세무조사를 피할 수 있습니다. 홍콩-중국 본토 사업의 경우, 일방적 APA와 쌍무적 APA 사이의 선택이 중요합니다.

홍콩 세무국은 최근 몇 년간 APA 절차를 간소화하여 기업들이 더 쉽게 접근할 수 있도록 했습니다. 그러나 중국 본토가 관련된 쌍무적 APA는 조세협정(DTA)에 따른 주관 당국을 통한 조정이 필요합니다. 이러한 APA는 일반적으로 3-5년 기간을 다루며 갱신될 수 있습니다.

세무 당국의 도전에 대응하기

홍콩 세무국이나 중국 본토 국가세무총국으로부터 이전가격 조정 통지를 받으면 즉각적이고 전략적인 조치가 필요합니다. 접근 방식은 어느 관할구역이 도전을 시작하는지에 따라 다릅니다.

1. 즉각적인 분석: 통지를 철저히 검토하십시오. 제안된 조정 금액, 사용된 방법론 및 근거를 이해하십시오. 홍콩 조정은 일반적으로 2단계 세율 제도(최초 200만 홍콩달러는 8.25%, 잔액은 16.5%) 하에서 이익을 재계산하는 것을 포함합니다.
2. 증거 수집: 모든 관련 문서를 모으십시오: 이전가격 보고서, 비교 대상 연구, 내부 계약서 및 기능 분석. 홍콩은 기록을 7년간 보관할 것을 요구한다는 점을 기억하십시오.
3. 전략적 대응: 직접 협상할지, 국내 항소를 진행할지, 또는 상호합의절차(MAP)를 시작할지 결정하십시오. 중요한 금액의 경우, MAP가 이중과세를 피하는 최선의 경로를 제공하는 경우가 많습니다.

상호합의절차(MAP) 해결책

양 관할구역의 조정으로 인해 잠재적 이중과세에 직면했을 때, 홍콩-중국 본토 조세협정(DTA)에 따른 MAP가 필수적입니다. 이 절차를 통해 양 관할구역의 주관 당국이 해결책을 협상할 수 있습니다. 주요 사항은 다음과 같습니다.

• 시기: MAP 요청은 일반적으로 첫 조정 통지 후 3년 이내에 이루어져야 합니다.
• 징수 중단: 양 관할구역 모두 MAP 절차 중 세금 징수를 중단할 수 있습니다.
• 결과: 목표는 상관 조정입니다. 한 관할구역의 세금을 줄여 다른 쪽의 증가를 상쇄하는 것입니다.

이전가격 전략의 미래 대비

진화하는 규제와 증가하는 검토 강도 속에서, 선도적인 기업들은 홍콩과 중국 본토 간 이전가격 계약을 미래에 대비하기 위해 사전 조치를 취하고 있습니다.

홍콩과 중국 본토 간 이전가격을 헤쳐 나가는 것은 준수와 전략적 계획 사이의 균형을 요구합니다. 잠재적 이중과세, 벌금 및 평판 손상이 걸려 있어 그 위험은 높습니다. 양 관할구역의 독특한 접근 방식을 이해하고, 견고한 문서화를 유지하며, 이용 가능한 분쟁 해결 메커니즘을 활용함으로써, 기업들은 이전가격을 준수 부담에서 전략적 이점으로 전환할 수 있습니다. 기억하십시오: 국경 간 조세에서 준비는 단지 신중한 것이 아니라 수익성이 있습니다.