홍콩과 중국 본토를 오가며 사업과 자산을 운영하는 가족과 기업에게 가장 큰 고민은 무엇일까요? 근본적으로 다른 두 세제 사이에서 효율적인 자산 보존과 비용적인 이중과세의 갈림길에 서게 되는 것이 현실입니다. 홍콩의 영토주의 세제와 중국 본토의 전세계 소득 과세 원칙이 충돌하는 상황에서, 신중한 신탁 설계는 국경을 넘는 자산 보호와 세무 최적화를 위한 필수 전략이 됩니다.

세제의 분기점: 신탁 설계가 필수적인 이유

홍콩-중국 본토 자산 관리의 근본적인 도전은 상반된 세제 철학에서 비롯됩니다. 홍콩은 영토주의를 기반으로 국경 내에서 발생한 소득만 과세하는 반면, 중국 본토는 주민에 대해 전세계 소득을 과세합니다. 이는 전략적 구조를 통해 신중하게 관리하지 않으면 이중과세의 완벽한 폭풍을 초래할 수 있습니다.

신탁 설계를 위한 홍콩의 세제 장점

홍콩은 국경 간 구조에 매력적인 관할권이 되도록 하는 신탁 설계를 위한 몇 가지 강력한 장점을 제공합니다.

• 가족투자비히클(FIHV) 제도: 적격 패밀리 오피스는 최소 2.4억 HKD의 운용자산과 홍콩 내 실질적 활동 요건 하에 적격 거래에 대해 0% 세율 혜택을 누릴 수 있습니다.
• 자본이득세 없음: 자산 처분으로 인한 이익은 일반적으로 홍콩에서 과세되지 않습니다.
• 원천징수세 없음: 비거주자에게 지급되는 배당금과 이자에 대한 원천징수 의무가 없습니다.
• 영미법 신탁 법체계: 수세기에 걸친 신탁법 판례가 있는 확립된 법체계를 보유하고 있습니다.
• 해외원천소득면세(FSIE) 제도: 적절한 경제적 실질을 갖춘 경우 해외원천소득은 홍콩 세금에서 면제될 수 있습니다 (2단계 2024년 1월 발효).

국경 간 신탁 관리의 핵심 과제

홍콩과 중국 본토를 아우르는 신탁 관리는 뚜렷한 요건을 가진 복잡한 규제 환경을 헤쳐나가는 것을 포함합니다. 이러한 과제를 이해하는 것이 효과적인 계획 수립의 첫걸음입니다.

1. 상충하는 납세의무자 규정

양 관할권은 납세의무자 결정 기준이 다릅니다. 개인은 동시에 양쪽 모두에서 납세의무자로 간주되어 중국 본토에서는 전세계 소득에 대해 과세될 수 있는 반면, 홍콩에서는 현지 소득에 대해 과세를 받을 수 있습니다. DTA는 타이브레이커 규칙을 제공하지만, 신탁 구조에서는 이를 신중하게 적용해야 합니다.

2. 재산 이전 과세의 차이

홍콩에는 상속세나 증여세가 없지만, 중국 본토에는 둘 다에 대한 법적 규정이 있습니다. 자산이 신탁에 편입되거나 수익자에게 배분될 때, 이러한 차이는 복잡한 계획 수립 요건을 만들어냅니다.

• 중국 본토 자산을 홍콩 신탁에 편입하는 것은 증여세 고려 사항을 촉발할 수 있습니다.
• 중국 본토 수익자에 대한 배분은 다른 과세 처분을 받을 수 있습니다.
• 자산의 위치(홍콩 대 중국 본토)가 적용 가능한 이전세를 결정합니다.

3. 외환 통제 제한

중국 본토의 엄격한 자본 통제는 신탁 운영에 상당한 영향을 미칩니다.

이중 관할권 효율성을 위한 최적의 신탁 구조

홍콩-중국 본토 자산 관리에 가장 효과적인 신탁 구조는 유연성과 관할권적 장점을 결합합니다. 다음은 주요 접근 방식입니다.

재량 신탁: 최대의 유연성

재량 신탁은 국경 간 계획을 위한 탁월한 유연성을 제공합니다.

1. 수탁자 통제: 수탁자는 언제, 누구에게, 얼마를 배분할지 결정할 수 있는 광범위한 권한을 가집니다.
2. 세무 최적화: 배분 시기를 조정하여 관할권 간 세무 연도 차이를 활용할 수 있습니다.
3. 수익자 관리: 변화하는 가족 상황과 납세의무자 지위에 적응합니다.
4. 자산 보호: 신탁 설정자와 자산 사이의 분리를 제공하여 채권자로부터 보호합니다.

하이브리드 구조: 관할권적 장점 결합

가장 정교한 구조는 여러 관할권의 개체를 결합합니다.

세무 효율적인 배분 전략

수익자가 양 관할권에 걸쳐 있는 경우, 세무 부담을 최소화하기 위한 전략적 배분 계획은 매우 중요합니다.

1. 배분 시기 전략적 조정

배분을 세무 일정 및 수익자 상황과 조정하십시오.

• 세무 연도 정렬: 홍콩의 세무 연도는 4월 1일부터 다음해 3월 31일까지인 반면, 중국 본토는 역년을 사용합니다.
• 납세의무자 지위 변경: 수익자의 납세의무자 지위가 변경되는 시기에 맞춰 배분하십시오.
• 소득 수준 관리: 수익자의 과세 대상 소득이 낮은 해에 배분하십시오.

2. 소득 대 자본 배분 구분

신탁 소득과 자본 배분을 구분하십시오.

규정 준수 및 관리 필수 사항

국경 간 신탁 관리는 여러 관할권에 걸친 규정 준수 의무에 대한 세심한 주의가 필요합니다.

국제 보고 기준

양 관할권과 연결된 신탁은 다음을 준수해야 합니다.

• 공통보고기준(CRS): 홍콩과 중국 본토 간 금융 계좌 정보의 자동 교환
• FATCA: 미국과의 연결점이나 수익자가 있는 신탁의 경우
• 실질소유자 등록부: 홍콩은 실질적 지배권자 등록부 유지를 요구합니다.
• 경제적 실질 요건: 홍콩의 FSIE 제도 하에서 혜택을 주장하는 개체의 경우

문서화 및 기록 보관

다음에 대한 포괄적인 문서를 보관하십시오.

규제 변화에 대비한 미래 대비

국경 간 신탁에 대한 규제 환경은 지속적으로 진화하고 있습니다. 선제적 계획 수립에는 다음이 포함됩니다.

주요 규제 발전 모니터링

다음의 변화에 대해 정보를 습득하십시오.

1. 중국 본토 신탁 규정: 오프쇼어 신탁 인정 및 과세에 대한 진화하는 규칙
2. 홍콩 FSIE 제도: 2단계 시행 및 잠재적 향후 개정
3. 글로벌 최저세(Pillar Two): 2025년 1월 1일 발효, 수익 7.5억 유로 이상의 다국적기업 그룹에 영향
4. DTA 개정: 홍콩-중국 본토 이중과세방지협정의 잠재적 업데이트

홍콩과 중국 본토를 넘나드는 자산을 성공적으로 관리하는 것은 두 세제를 이해하는 것 이상을 요구합니다. 이는 각 관할권의 강점을 활용하면서 그 차이점을 완화하는 일관된 전략을 수립하는 것을 의미합니다. 신중하게 구조화된 신탁을 통해 가족은 진정한 세무 최적화, 강력한 자산 보호 및 효율적인 세대 간 재산 이전을 달성할 수 있습니다. 그러나 국경 간 규제의 복잡성과 규제 변화의 속도를 고려할 때, 양 관할권에 전문성을 가진 경험 많은 법률 및 세무 전문가와 협력하는 것은 장기적인 성공을 위해 단순히 권장되는 것이 아니라 필수적입니다.