중국 본토와 홍콩의 경제 통합이 전례 없는 수준에 도달함에 따라, 홍콩 기업들은 막대한 기회와 복잡한 세무 고려사항을 동시에 마주하고 있습니다. 대만구(Greater Bay Area)만 해도 약 8,700만 명의 인구와 약 2조 달러의 GDP를 보유한 이 시장은 세계에서 가장 역동적인 경제 지역 중 하나입니다. 그러나 다양한 세무 정책, 인센티브, 규정준수 요건을 효과적으로 파악하기 위해서는 전략적 계획과 최신 지식이 필요합니다. 본 종합 가이드는 중국 본토에서 사업을 운영하는 홍콩 기업들을 위한 2024-2025년 최신 세무 환경을 분석하고, 업종별 통찰력과 실행 가능한 전략을 제공합니다.

홍콩-중국 이중과세방지협정 (DTA)

홍콩-중국 이중과세방지협정(DTA)은 홍콩 기업이 중국 본토 사업에서 발생하는 수동적 소득(passive income)을 받을 때 상당한 혜택을 제공합니다. 홍콩이 45개 이상의 포괄적 DTA를 체결한 네트워크의 일환으로, 이 협정은 중국의 표준 국내 세율에 비해 낮은 원천징수세율을 제공하여 국경 간 사업 운영을 더욱 세무 효율적으로 만들어 줍니다.

DTA에 따른 원천징수세율

홍콩의 경쟁력 있는 세무 우위

중국의 세무 시스템을 이해하는 동시에, 홍콩 기업은 자국 관할권의 경쟁력 높은 세무 제도의 혜택을 누릴 수 있습니다. 홍콩은 영토주의 원칙을 따르며, 이는 홍콩에서 발생한 이익에만 과세된다는 것을 의미합니다. 주요 장점은 다음과 같습니다.

• 2단계 사업소득세: 법인은 최초 200만 홍콩달러에 대해 8.25%, 초과분에 대해 16.5%를 납부합니다.
• 자본이득세 없음: 홍콩은 자본이득에 대해 과세하지 않습니다.
• 배당금 원천징수세 없음: 주주에게 지급되는 배당금은 원천징수세 대상이 아닙니다.
• 판매세/부가가치세/물품서비스세 없음: 홍콩에는 부가가치세나 물품서비스세가 없습니다.
• 상속세 없음: 상속 또는 재산 이전에 대한 세금이 없습니다.

중국의 부가가치세 시스템 및 법인세 체계

일반 납세자를 위한 표준 부가가치세율

법인소득세율 및 인센티브

대만구(Greater Bay Area) 우대 정책

광둥-홍콩-마카오 대만구(Greater Bay Area)는 중국에서 가장 경제적으로 발전하고 개방된 지역 중 하나로, 자원, 혁신 기술, 생산 능력 및 대규모 소비 시장에 접근하려는 홍콩 기업들에게 막대한 기회를 제공합니다.

외국인재를 위한 개인소득세(IIT) 지원금

대만구의 가장 매력적인 인센티브 중 하나는 외국인재를 위한 개인소득세 지원금 제도입니다. 이 정책은 적격 개인의 연간 총 개인소득세 부담을 과세소득의 15%로 제한하며, 최대 45%에 달할 수 있는 중국의 표준 누진세율보다 훨씬 낮습니다.

• 대만구 9개 핵심 도시의 시정부는 비본토(홍콩 포함) 고급 인재에게 세액 지원을 제공합니다.
• 지원금은 홍콩과 본토 세율 간 차액을 상쇄합니다.
• 특별 규정에 따라 홍콩 및 마카오 거주자는 본토에서 183일 기준을 충족하지 않고도 근무할 수 있습니다. 24시간 미만의 체류는 183일 기준에 포함되지 않습니다.

대만구 내 법인세 혜택

대만구의 적격 기업은 표준 25%에 비해 15%의 낮은 법인세율을 적용받을 수 있습니다. 첸하이(前海) 선전-홍콩 현대 서비스 산업 협력 구역 및 상하이 자유무역시험구 링항(臨港) 신구와 같은 지정 구역에서, 실질적 운영을 하는 장려 기업은 이 우대 세율의 혜택을 받을 수 있습니다.

2025년 외국인 투자 재투자 세액공제

2025년 1월 1일부터 2028년 12월 31일까지 시행되며, 중국은 중국 거주 기업에서 얻은 이익을 적격 국내 프로젝트에 재투자하는 외국 투자자(홍콩 기업 포함)의 적격 재투자에 대해 획기적인 10% 세액공제를 도입했습니다.

재투자 세액공제의 주요 요건

• 장려 산업에 대한 투자 필요: 프로젝트는 ‘외국인 투자 장려 산업 목록’에 등재되어야 합니다.
• 최소 보유 기간: 투자는 자격을 얻기 위해 최소 5년간 유지되어야 합니다.
• 소급 적용: 2025년 1월 1일부터 2025년 6월 27일까지 이루어진 적격 재투자는 소급 적용될 수 있습니다.
• 공제 활용: 2028년 12월 31일 정책 만료 후 미사용 공제 잔액은 완전히 소진될 때까지 계속 사용될 수 있습니다.

홍콩 기업을 위한 업종별 분석

1. 제조업

중국은 2025년 외국인 투자 부정 목록(Negative List) 하에서 제조업 분야의 외국인 투자 제한을 완전히 철폐했습니다. 주요 인센티브는 다음과 같습니다.

• 수입 관세 면제: 장려 산업의 외국인 투자 프로젝트 총 투자액 내 수입 장비는 관세가 면제됩니다.
• HNTE 지위: 적격 첨단 기술 제조업체는 15% 법인세율 혜택을 받습니다.
• R&D 및 디지털 전환 공제: 디지털 및 지능형 장비 전환 비용에 대해 10% 세액공제 (2024년 1월 1일 ~ 2027년 12월 31일 유효)
• 10% 재투자 공제: 2025-2028년 동안 제조업 프로젝트에 대한 적격 재투자에 사용 가능합니다.

2. 기술, 소프트웨어 및 반도체

중국의 집적회로(IC) 및 소프트웨어 산업은 정부의 기술 자립 달성 전략의 일환으로 가장 관대한 세무 인센티브를 받고 있습니다.

3. 금융 서비스

홍콩은 세계 3위의 금융 중심지로서, 세계 100대 은행 중 78개가 진출해 있으며, 2025년 3월 기준 홍콩에서 관리되는 자산 및 자산 규모는 약 4조 달러에 달합니다.

• 기업 재무 센터: 홍콩에서 8.25%의 우대 세율 적용
• 보험 관련 사업: 홍콩에서 8.25% 우대 세율 적용
• 펀드 및 자산 관리: 오프쇼어 펀드 회사(OFC) 및 온쇼어/오프쇼어 펀드에 대한 사업소득세 면제; 적격 가족투자관리 법인에 대한 0% 우대 세율
• 자본 통제 없음: 자본 이동 제한, 자본이득세, 배당금에 대한 세금이 홍콩에는 없습니다.

4. 소매 및 전자상거래

소매 및 전자상거래 업종은 2025년 투명성 제고 및 탈세 방지를 목표로 하는 새로운 세무 규정준수 요건과 함께 중대한 규제 변화에 직면하고 있습니다.

홍콩 기업을 위한 전략적 고려사항

최적의 국경 간 구조 설계

1. 실질적 소유권 계획: 홍콩 법인이 DTA 하에서 실질적 소유자 자격을 충족하여 인하된 원천징수세율을 적용받을 수 있도록 합니다.
2. 실질적 활동 요건: 세무 입장을 뒷받침하기 위해 홍콩과 중국 모두에서 적절한 경제적 실질을 유지합니다.
3. 지식재산권 위치: 지식재산권을 전략적으로 배치하여 로열티 흐름과 R&D 인센티브를 최적화합니다.
4. 공급망 구성: 홍콩 본사를 유지하면서 지역 인센티브에 접근하기 위해 대만구 내 위치를 운영 거점으로 고려합니다.

2025-2028년 재투자 기회 창구 극대화

새로운 10% 재투자 세액공제는 홍콩 기업이 중국에서 발생한 이익을 적격 프로젝트에 세무 효율적으로 투자할 수 있는 강력한 인센티브를 제공합니다. 주요 계획 고려사항은 다음과 같습니다.

• 공제 대상이 되는 ‘장려 산업 목록’ 내 프로젝트 식별
• 공제 회수를 피하기 위해 5년 보유 기간 준수 확인
• 2028년 만료 전 공제 활용을 극대화하기 위한 재투자 시기 조정
• 최적의 세무 혜택을 위해 다른 인센티브(HNTE 지위, 지역 우대 정책)와의 조정