국제 비즈니스를 운영하면서 특정 지역에서 발생한 이익에만 세금을 내고, 글로벌 활동에서 나오는 소득은 세금 없이 유지할 수 있다고 상상해 보십시오. 이는 세금 피난처의 환상이 아니라, 홍콩의 원천주의 세제가 제공하는 현실입니다. 국경을 넘나드는 기업가에게 이 독특한 접근 방식을 이해하는 것은 최적의 세무 효율성과 예상치 못한 세무 부담 사이의 차이를 의미할 수 있습니다. 하지만 최근의 국제 세무 개혁과 진화하는 규정 준수 요건으로 인해, 이 시스템을 효과적으로 활용하려면 기본 지식 이상의 이해가 필요합니다. 오늘날 복잡한 글로벌 세무 환경에서 홍콩의 원천주의 장점을 활용하면서 흔히 저지르는 실수를 피하는 방법을 살펴보겠습니다.

홍콩의 원천주의 세제: 핵심 원칙

홍콩은 원천주의 과세 원칙을 따릅니다. 이는 대부분의 국가가 채택하는 전 세계 소득 과세 방식과 구별되는 근본적인 원칙입니다. 납세자의 거주지에 관계없이 전 세계 소득을 과세하는 방식과 달리, 홍콩은 오직 홍콩 경내에서 발생한 것으로 간주되는 이익만을 과세 대상으로 합니다. 이러한 지리적 초점은 사업 운영을 적절히 구성하는 기업에게 유리한 환경을 조성할 수 있습니다.

이 원천주의 원칙의 가장 중요한 함의는 해외에서 발생한 소득에 대한 잠재적인 면세 가능성입니다. 홍콩 세무국(IRD)이 적용하는 특정 기준과 테스트에 따라 진정하게 홍콩 외부에서 발생한 이익은 일반적으로 홍콩 사업소득세(이득세) 과세 대상이 아닙니다. 그러나 이 면세는 자동으로 적용되지 않으며, 신중한 계획과 문서화가 필요합니다.

홍콩의 이익 발생지 판단 기준

이익이 홍콩 내에서 발생했는지 해외에서 발생했는지 판단하려면 이익을 창출한 운영 활동이 실제로 어디에서 이루어졌는지 분석해야 합니다. 세무국은 이익을 생산한 핵심적 행위와 활동을 검토하는 ‘운영 테스트’를 적용합니다. 계약이 체결된 장소나 대금을 수령한 장소가 중요한 것이 아니라, 사업 활동의 실질이 중요합니다.

• 홍콩 내 발생 이익: 이익을 발생시킨 운영 활동이 홍콩 영토 내에서 수행된 경우
• 해외 발생 이익: 운영 활동이 전적으로 홍콩 외부에서 수행된 경우
• 혼합 운영: 홍콩 내 요소와 해외 요소 사이의 배분이 필요할 수 있음

새로운 FSIE 제도: 2024년에 무엇이 바뀌었나

홍콩의 해외원천소득면세(FSIE) 제도는 2024년 1월 효력 발생을 기준으로 상당히 확대되었습니다. 원천주의 원칙은 그대로 유지되지만, 홍콩의 다국적기업 그룹이 수령하는 특정 유형의 해외원천소득에 이제 새로운 요건이 적용됩니다.

확대된 FSIE 제도는 다국적기업이 지정된 해외원천소득에 대한 세금 면제를 누리기 위해 홍콩 내에 충분한 경제적 실질을 유지할 것을 요구합니다. 이는 적절한 수의 자격을 갖춘 직원을 보유하고, 충분한 운영 비용을 홍콩에서 발생시키며, 핵심 소득 창출 활동을 홍콩에서 수행하는 것을 의미합니다.

경제적 실질 요건

1. 자격을 갖춘 직원: 필요한 자격을 갖춘 충분한 수의 직원을 홍콩에 유지
2. 운영 비용: 소득에 비례하여 홍콩에서 충분한 운영 경비 발생
3. 핵심 활동: 핵심 소득 창출 활동을 홍콩에서 수행
4. 의사 결정: 전략적 결정이 홍콩에서 이루어지고 관리됨

국경 간 비즈니스 구조 설계

적절한 법적 구조를 선택하는 것은 국경 간 기업가에게 매우 중요합니다. 선택은 법적 책임뿐만 아니라 홍콩의 원천주의 시스템 하에서 이익이 어떻게 인식되고 과세되는지에도 영향을 미칩니다.

이전가격 규정 준수

국경을 넘는 관련 기업이 있는 비즈니스의 경우, 이전가격 문서화는 필수적입니다. 홍콩 법인과 해외 계열사 간의 거래가 독립된 당사자 간 거래와 마찬가지로 정상거래원칙에 따라 이루어졌음을 입증해야 합니다. 적절한 문서화는 세무국과의 세무 분쟁을 피하고 국제 기준을 준수하는 데 도움이 됩니다.

주의해야 할 일반적인 규정 준수 실수

경험 많은 기업가라도 홍콩의 원천주의 세제를 활용할 때 실수를 저지를 수 있습니다. 가장 흔한 실수와 이를 피하는 방법은 다음과 같습니다.

• 해외소득 자격 오해: 운영 실질을 분석하지 않고 소득이 해외 소득이라고 가정함. 세무국은 계약 장소가 아니라 이익 창출 활동이 실제로 발생한 장소를 살펴봅니다.
• 불충분한 문서화: 해외소득 주장을 입증하기 위한 적절한 기록을 유지하지 못함. 기억하세요: 7년 기록 보존 요건이 있습니다.
• FSIE 요건 간과: 해외원천소득 면세를 위한 경제적 실질 요건을 간과함.
• 이전가격 관리 소홀: 그룹 내 거래를 적절히 문서화하지 않아 조정 및 벌금 위험을 초래함.

기록 관리: 최선의 방어 수단

꼼꼼한 기록 관리는 단순한 규제 요건이 아니라, 특히 해외 이익 상태를 주장할 때 세무 조사에 대비하는 주요 방어 수단입니다. 입증 책임은 전적으로 납세자인 귀하에게 있습니다.

필수 기록 관리 관행

1. 기록 분리: 회계 시스템에서 홍콩 내 발생 거래와 해외 활동을 명확히 분리
2. 운영 문서화: 이익 창출 활동이 어디에서 발생했는지 보여주는 상세 기록 유지
3. 7년간 보존: 모든 재무 기록을 거래 또는 회계연도 종료 후 최소 7년간 보관
4. 디지털 시스템: 쉽게 분류하고 검색할 수 있는 현대 회계 소프트웨어 사용

귀하의 기록은 사업 운영의 지리적 범위를 명확히 보여주어야 합니다. 여기에는 계약서, 서신, 출장 기록, 직원 위치 데이터 및 사업 활동이 수행된 장소를 보여주는 기타 증거가 포함됩니다.

미래 규제 환경

홍콩의 세무 환경은 국제적 발전에 대응하여 계속 진화하고 있습니다. 국경 간 기업가는 규정 준수를 유지하고 구조를 최적화하기 위해 이러한 변화에 대해 정보를 습득해야 합니다.

글로벌 최저세 (Pillar Two)

홍콩은 2025년 6월 6일 Pillar Two 법안을 통과시켜 2025년 1월 1일부터 효력을 발생시켰습니다. 이는 연간 7.5억 유로 이상의 연결 수익을 올리는 다국적기업 그룹에 대해 15%의 글로벌 최저실효세율을 설정합니다. 이 제도에는 다음이 포함됩니다.

• 소득합산규칙 (IIR): 구성 기업의 저과세 소득에 대해 모기업에 부과되는 추가세
• 홍콩 최저보충세 (HKMTT): 홍콩의 과세권을 보호하기 위한 국내 최저 추가세

가족투자비히클 (FIHV) 제도

패밀리 오피스를 위해 홍콩은 적격 소득에 대해 0% 세율을 적용하는 FIHV 제도를 제공합니다. 자격을 얻으려면 다음이 필요합니다.

• 최소 2.4억 홍콩달러의 운용 자산
• 홍콩에서의 실질적 활동 수행
• 경제적 실질 요건 준수

홍콩의 원천주의 세제는 국경 간 기업가에게 상당한 이점을 제공하지만, 성공적으로 활용하기 위해서는 기본 원칙을 이해하는 것 이상이 필요합니다. 진화하는 국제 기준, 확대된 FSIE 요건, 새로운 글로벌 최저세 규칙으로 인해 사전 계획 수립과 강력한 규정 준수는 그 어느 때보다 중요합니다. 운영을 신중하게 구조화하고, 꼼꼼한 기록을 유지하며, 규제 변화에 대해 정보를 습득함으로써, 규정 준수 위험을 최소화하면서 홍콩의 독특한 세무 환경을 활용할 수 있습니다. 기억하세요: 의문이 생기면 홍콩의 원천주의 시스템과 국제 세무 문제를 전문으로 하는 자격을 갖춘 세무 전문가와 상담하시기 바랍니다.