홍콩 주식을 가족 구성원에게 양도할 계획이 있으신가요? 생전 증여를 고려하든, 상속을 계획하든, 홍콩의 인지세 규정을 이해하는 것은 세금 효율적인 결정을 내리는 데 필수적입니다. 많은 사람들이 ‘무상’ 양도는 과세 대상이 아니라고 오해하지만, 실제 규정은 더욱 복잡합니다. 본 가이드는 홍콩에서 주식 증여와 상속에 인지세가 어떻게 적용되는지 정확히 분석하여, 규정을 준수하고 비용이 큰 실수를 피할 수 있도록 도와드립니다.

홍콩 주식 양도 인지세 기본 프레임워크 이해

홍콩의 인지세 제도는 간단하지만 엄격한 원칙에 따라 운영됩니다. 특정 면제 규정이 적용되지 않는 한, 홍콩 법인 회사의 주식에 대한 실질적 소유권의 변경은 인지세 납부 의무를 발생시킵니다. 인지세 조례는 단순히 금전 교환뿐만 아니라 실질적 권리의 이전에 초점을 맞추고 있습니다. 이는 증여와 같은 ‘무상’ 양도도 주식의 시장가치를 기준으로 상당한 세금 부담을 초래할 수 있음을 의미합니다.

현행 인지세율 (2023년 11월 17일 발효)

2023년 11월 17일 발효된 인하 조치 이후, 홍콩 주식 양도에 대한 총 인지세율은 다음과 같습니다.

참고: 세액은 (a) 지급된 대가와 (b) 양도된 주식의 공정시장가치 중 더 높은 금액을 기준으로 계산됩니다. 증여의 경우 항상 시장가치가 기준이 됩니다.

주식 증여 양도 시 인지세

증여 양도는 대가 없이 주식이 양도되는 경우를 말합니다. 일반적인 시나리오로는 부모가 자녀에게 주식을 증여하거나, 비즈니스 파트너가 지분을 재분배하거나, 자산 계획을 위한 가족 간 자산 이전 등이 있습니다. 금전 거래가 없더라도, 양도 시점의 주식 공정시장가치를 기준으로 인지세가 납부되어야 합니다.

증여 양도 평가 규칙

홍콩 세무국(IRD)은 주식이 상장되었는지 여부에 따라 다른 평가 방법을 적용합니다.

실제 예시: 증여 양도 계산

시나리오: Mr. Wong은 자신의 홍콩 비상장 회사 주식 100,000주를 딸에게 증여하고자 합니다. 최근 감사 계정서(4개월 전 날짜)는 주당 순자산가치(NAV)가 50 홍콩달러임을 보여줍니다.

• 시장가치: 100,000주 × 50 HKD = 5,000,000 HKD
• 인지세: 5,000,000 HKD × 0.2% = 10,000 HKD
• 정액 인지세: 5 HKD
• 총 납부 세액: 10,005 HKD

납부 책임: 증여 시나리오에서는 일반적으로 양수인(딸)이 세금을 부담하지만, 당사자들이 비용 분담을 합의할 수도 있습니다. 원칙적으로 양도인과 양수인은 각각 자신의 0.1% 부분에 대해 책임이 있습니다.

상속 및 유산 양도 시 인지세

홍콩은 진정한 상속 양도에 대해 인지세를 완전히 면제합니다. 이는 생전 증여에 비해 상당한 세금상의 이점을 제공합니다. 이 면제는 특히 다음과 같은 경우 사망자의 유산으로부터 수익자에게 주식이나 부동산을 양도할 때 적용됩니다.

• 유효한 유언(유언 처분)
• 무유언 상속 규칙(유언이 없는 경우)
• 생존자 권리(공동 보유 주식의 경우)

상속 면제 요건

상속 면제를 받기 위해서는 일반적으로 다음 조건을 충족해야 합니다.

1. 적절한 법적 권한: 법원으로부터 유언검인장(유언의 경우) 또는 관리위임장(무유언 상속의 경우)을 취득해야 함
2. 진정한 유산 분배: 양도는 위장된 매매나 교환이 아닌, 유산 자산의 진정한 분배를 나타내야 함
3. 개인 대표자에 의한 양도: 주식은 집행자 또는 관리인이 공식 자격으로 양도해야 함
4. 대가 없음: 수익자는 유언 또는 무유언 상속 규칙에 따라 자신이 받을 권리가 있는 것 이상의 대가를 주식에 대해 지불해서는 안 됨

생존자 권리 (공동 보유)

공동 보유 주식에 대한 특별한 시나리오가 존재합니다.

• 주식이 생존자 권리가 있는 공동 보유 형태로 보유될 경우, 사망 시 소유권은 자동으로 생존 공동 소유자에게 이전됩니다.
• 이 양도는 법률의 작용에 의해 발생하며, 양도 증서를 통하지 않습니다.
• 과세 대상 증서가 작성되지 않으므로 인지세가 적용되지 않습니다.
• 이 특정 자산에 대해서는 유언검인 절차가 필요하지 않을 수 있습니다.

실제 예시: 상속 양도

시나리오: Mrs. Chan이 사망하여, 자신의 비상장 홍콩 회사 ABC Limited 주식 500,000주 전부를 아들에게 유증하는 유언을 남겼습니다. 최근 계정서에 따르면 주당 순자산가치는 120 홍콩달러입니다. 유언검인장이 발급되었고, 집행자가 아들에게 주식을 양도합니다.

• 시장가치: 500,000주 × 120 HKD = 60,000,000 HKD
• 인지세: 0 HKD (상속으로 면제)

요건: 유언검인장을 취득해야 하며, 양도는 집행자가 공식 자격으로 실행해야 하고, 양도 서식에는 유언검인장을 참조하고 대가가 지불되지 않았음을 확인해야 합니다. 홍콩 세무국은 검증 후 증서에 ‘면제’라고 인지를 찍을 것입니다.

기타 면제 및 공제 규정

1. 실질적 소유권 변경 없음 (인지세 조례 제27(5)조)

인지세 조례 제27(5)조에 따라, 다음과 같은 경우 종가인지세가 부과되지 않습니다.

• 양도가 명목상의 대가(또는 무대가)로 이루어지고
• 양도된 주식에 실질적 권리가 이전되지 않는 경우

일반적 적용: 개인이 자신이 유일한 실질적 소유자로 남아 있는 신탁에 홍콩 주식을 양도하는 경우. 법적 소유권은 변경되지만 실질적 소유권은 변경되지 않으므로, 세금이 납부되지 않습니다.

2. 배우자 및 가족 면제

특정 가족 양도에 대한 구체적인 면제 규정이 존재합니다.

3. 그룹 내 공제 (인지세 조례 제45조)

인지세 조례 제45조는 관련 법인 간 양도에 대한 공제를 제공합니다.

• 한 법인이 다른 법인의 발행 주식 자본의 90% 이상을 소유하거나,
• 제3의 법인이 각 법인의 발행 주식 자본의 90% 이상을 소유하는 경우 두 법인은 ‘관련’ 법인으로 간주됩니다.
• 이 공제는 발행 주식 자본이 있는 법인(전통적인 회사, 유한책임합자회사(LLP) 또는 특정 유한책임회사(LLC) 제외)에만 적용됩니다.

목적: 이 공제는 그룹 내 양도가 궁극적인 실질적 소유권이 아닌 명목상 소유권의 변경을 나타내므로 세금을 부과해서는 안 된다는 점을 인정합니다.

서류 및 절차 요건

인지세 납부 시 필요 서류

인지세 납부 기한 및 패널티

주식 양도 증서에 대한 인지세 납부에는 엄격한 기한이 적용됩니다.

인지세 납부 지연에 대한 패널티는 심각하며, 지연 기간에 따라 누진적으로 증가합니다.

전략적 고려사항: 지금 증여 vs 나중 상속

자산 이전을 계획하는 개인은 생전 증여와 상속 사이에서 전략적 선택에 직면합니다. 각 접근 방식에는 뚜렷한 장단점이 있습니다.