홍콩 회사의 ‘해외’ 소득이 갑자기 과세 대상이 된다면 어떻게 될까요? 많은 기업이 홍콩의 독특한 원천지주의 세제를 활용하고 있지만, 해외소득 지위를 주장할 때 숨겨진 위험을 충분히 이해하지 못하는 경우가 많습니다. 홍콩 세무국(IRD)은 해외소득 주장에 대한 검토를 강화하고 있으며, 이를 잘못 판단할 경우 예상치 못한 세금 부과, 벌금 및 규정 준수 문제가 발생할 수 있습니다. 이번 기사에서는 ‘추정 국내소득(deemed onshore)’으로 판단될 수 있는 위험과 기업을 보호하는 방법을 살펴보겠습니다.

홍콩의 원천지주의 세제: 기본 원칙

홍콩은 전 세계 대부분의 관할권과 구별되는 독특한 원천지주의(territorial principle) 과세 원칙 하에 운영됩니다. 거주지 기준으로 전 세계 소득에 과세하는 국가들과 달리, 홍콩은 홍콩에서 발생하거나 홍콩으로부터 유래한 이익에만 세금을 부과합니다. 이 기본 원칙은 이익이 어디에서 발생하는지 정확히 판단하는 것이 단순히 좋은 관행이 아니라 법적 준수와 재무 계획에 필수적임을 의미합니다.

세무국(IRD)은 소득 창출 활동의 진정한 성격을 판단하기 위해 철저한 평가를 실시합니다. 그들은 계약이 체결되거나 자금이 수령된 장소와 같은 표면적인 요소를 넘어, 이익을 창출한 근본적인 운영 실질(operational substance)에 주목합니다. 주요 고려 요소는 다음과 같습니다.

• 중요 계약이 협상되고 최종 확정된 장소 – 단순히 서명된 장소가 아님
• 판매가 제안되고 체결된 장소 – 전체 판매 프로세스
• 서비스가 실제로 수행된 장소 – 단순히 청구된 장소가 아님
• 이익을 창출한 실질적인 사업 결정이 이루어진 장소
• 운영 통제와 관리가 행사된 장소

입증 책임: 납세자의 의무

소득을 해외 소득으로 주장하는 데 있어 중요한 요소는 납세자의 입증 책임(burden of proof)입니다. 소득을 창출한 활동이 진정으로 홍콩 외부에서 발생했다는 설득력 있는 증거를 세무국에 제시할 책임은 전적으로 귀하에게 있습니다. 이는 단순히 서류 몇 장을 갖추는 것이 아니라, 사업 운영의 실질과 위치를 입증하는 포괄적인 문서화가 필요합니다.

해외소득에 대한 위험한 오해

홍콩에서 사업을 운영하는 많은 기업들은 무엇이 진정한 ‘해외’ 원천 소득으로 인정받는지에 대해 잘못된 가정을 하고 있습니다. 이러한 오해는 기업이 운영 현실에 대한 깊은 이해보다는 표면적인 요소에 의존할 때 예상치 못한 세금 부담을 초래할 수 있습니다.

해외소득 주장을 위한 필수 서류

해외소득 지위를 성공적으로 주장하려면, 사업 활동이 진정으로 어디에서 발생하는지에 대해 명확하고 일관된 이야기를 전달할 수 있는 견고한 서류가 필요합니다. IRD는 단순히 흩어진 서류가 아닌 포괄적인 증거를 기대합니다.

필수 서류 체크리스트

1. 계약 서류: 계약이 어디에서 협상, 기초 작성, 최종 확정되었는지를 보여주는 완전한 기록(이메일 서신, 회의록, 협상 기록 포함)
2. 운영 증거: 서비스가 수행되거나 상품이 제조되거나 사업 활동이 발생한 장소에 대한 증명(직원 위치 기록, 서비스 제공 문서, 운영 보고서 포함)
3. 의사결정 기록: 주요 사업 결정이 어디에서 이루어졌는지를 보여주는 이사회 회의록, 경영진 회의 기록, 결정 문서
4. 재무 기록: 자금 흐름과 재무 통제가 어디에서 행사되는지를 보여주는 은행 명세서, 지급 기록, 회계 문서
5. 직원 및 관리 증거: 직원이 근무하고 관리되는 장소를 보여주는 고용 계약서, 급여 기록, 조직도
6. 출장 기록: 사업 활동이 어디에서 발생했는지를 보여주는 출장 일정, 경비 보고서, 회의 기록

해외원천소득면세(FSIE) 제도

2023년 1월부터 홍콩은 해외원천소득면세(FSIE) 제도를 시행하여 해외소득 주장에 또 다른 층위의 복잡성을 더했습니다. 이 제도는 2024년 1월 더 많은 유형의 소득을 포함하도록 확대되었습니다.

FSIE 제도는 다국적 기업이 특정 해외원천소득에 대한 면제를 받기 위해 홍콩 내 ‘경제적 실질(economic substance)’을 입증할 것을 요구합니다. 이는 잠재적인 충돌을 만듭니다: FSIE 목적을 위해 충분한 실질을 보여주어야 하지만, 원천지주의 원칙 하에 소득이 홍콩 원천이 될 정도로 너무 많은 실질을 보여서는 안 됩니다.

실제 사례: 해외소득 주장이 실패하는 경우

일반적인 실패 요인을 이해하면 비용이 많이 드는 실수를 피하는 데 도움이 될 수 있습니다. 다음은 기업들이 해외소득이 있다고 생각했지만 IRD의 도전에 직면한 실제 시나리오입니다.

사례 연구 1: “가상” 무역 회사

한 홍콩 회사는 상품이 홍콩에 들어온 적이 없다는 이유로 모든 무역 소득이 해외 소득이라고 주장했습니다. 그러나 IRD 조사 결과 다음과 같은 사실이 밝혀졌습니다.

• 모든 구매 및 판매 계약은 홍콩에서 협상되고 최종 확정됨
• 공급업체, 가격, 고객에 대한 주요 결정은 홍콩에서 이루어짐
• 회사의 이사와 경영진은 주로 홍콩에서 운영됨
• 은행 계좌와 재무 통제는 홍콩에 있음

결과: IRD는 해당 소득을 홍콩 원천으로 추정하여 체납세금, 벌금 및 이자를 부과했습니다.

사례 연구 2: “해외 관리” 서비스 회사

한 전문 서비스 회사는 서비스가 해외 고객에게 제공된다는 이유로 해외 지위를 주장했습니다. IRD는 다음과 같은 사실을 발견했습니다.

• 서비스 설계, 계획 및 품질 관리는 홍콩에서 이루어짐
• 서비스 제공 결정을 내리는 핵심 인력은 홍콩에 근무함
• 고객 관계 관리 및 전략적 결정은 홍콩에서 이루어짐
• 해외 서비스 제공 활동에 대한 증거가 불충분함

결과: 진정한 해외 운영에 대한 증거가 불충분하여 소득이 홍콩 원천으로 추정되었습니다.

홍콩의 원천지주의 세제를 탐색하는 것은 단순히 해외 지위를 주장하는 것 이상을 요구합니다. 이는 엄격한 문서화, 운영 실질에 대한 명확한 이해, 그리고 적극적인 규정 준수 계획을 필요로 합니다. 이를 잘못 이해할 경우의 위험은 현실적입니다: 체납세금, 벌금, 그리고 평판 손상. IRD의 평가 기준을 이해하고, 포괄적인 기록을 유지하며, 전문적인 지도를 구함으로써, 기업은 합법적인 해외소득을 자신 있게 주장하면서 ‘추정’ 과세 대상이 되는 함정을 피할 수 있습니다. 홍콩 세무 문제에서는 형식보다 실질이 항상 승리한다는 점을 기억하십시오.