香港電子報稅指南：網上銷售業務如何正確申報
📋 重點速覽
- 兩級制利得稅： 法團首200萬港元利潤稅率8.25%，其後利潤稅率16.5%
- 地域來源徵稅原則： 只有源自香港的利潤才須在香港課稅
- 無消費稅： 香港不徵收銷售稅、增值稅或商品及服務稅
- 全新eTAX平台： 商業稅務平台（BTP）已於2025年7月22日推出
- 強制電子報稅： 跨國企業集團須由2025/26課稅年度起採用
- 紀錄保存期： 交易日起計最少7年
- 商業登記： 開業後1個月內必須辦理
- 報稅期限： 以12月31日為年結日的業務，一般須於翌年8月15日前提交報稅表
你在香港經營電商業務，正為如何處理稅務申報而感到困惑嗎？香港作為亞洲頂尖的數碼商貿樞紐，其簡單低稅及親商環境固然吸引，但要合規經營並最大化稅務效益，清晰了解申報要求是關鍵。稅務局近年積極推動數碼轉型，包括在2025年7月推出全新的商業稅務平台，徹底改變了網上企業管理稅務責任的方式。
香港的eTAX革新：商業稅務平台（BTP）
2025年7月22日，稅務局在eTAX系統下推出了三個相互關聯的稅務平台：個人稅務平台（ITP）、商業稅務平台（BTP）及稅務代表平台（TRP）。對於電商企業而言，BTP是你處理所有稅務事宜的主要數碼門戶，其響應式設計能於桌面電腦、平板電腦及手機上無縫運作。
商業稅務平台（BTP）的主要功能
BTP為電商企業提供了一個集中管理所有稅務合規事宜的平台：
- 電子報稅： 透過平台直接以標準化XML或iXBRL格式提交年度報稅表
- 查閱稅務紀錄： 查看過往評稅、繳稅紀錄及與稅務局的往來通訊
- 繳稅管理： 透過整合的支付網關進行網上繳稅
- 文件上傳： 就修訂事項或查詢提交證明文件
- 商業登記服務： 電子化申請及管理商業登記證
- 電子加蓋印花服務： 數碼化處理印花稅要求
BTP帳戶註冊及權限管理
| 角色 | 職責 | 上限人數 |
|---|---|---|
| 負責人 | 開立BTP商業帳戶並委任管理員 | 每間業務1位 |
| BTP管理員 | 管理帳戶、委任獲授權用戶、執行所有稅務功能 | 最多5位 |
| BTP獲授權用戶 | 根據管理員的授權執行特定稅務相關工作 | 不限 |
電商企業的香港利得稅
兩級制稅率結構
| 應評稅利潤 | 法團稅率 | 非法團業務稅率 |
|---|---|---|
| 首200萬港元 | 8.25% | 7.5% |
| 超過200萬港元部分 | 16.5% | 15% |
地域來源原則：電商業務的關鍵優勢
香港的地域來源徵稅原則是對電商企業最有利的特點之一。根據此原則，只有於香港產生或得自香港的利潤才須繳納利得稅。源自香港以外的利潤，無論在何處收取或如何匯回，均完全免稅。
如何判定電商利潤的來源地
稅務局會根據實際情況，以事實為基礎來判定利潤來源。重點在於識別產生利潤的營運活動，並確定這些活動在何處進行。
- 伺服器位置： 你的電商平台及數據庫託管在哪裡？
- 合約訂立： 採購及銷售合約在何處洽談及簽訂？
- 庫存管理： 產品儲存、倉庫管理及訂單履行在何處進行？
- 客戶服務： 客戶支援及訂單處理的基地設於何處？
- 市場推廣活動： 市場推廣決策在何處制定及執行？
- 支付處理： 主要支付網關及商戶帳戶設於何處？
- 員工所在地： 關鍵人員的實際辦公地點在哪裡？
電商企業的強制電子報稅要求
分階段實施時間表
| 階段 | 生效日期 | 受影響業務 |
|---|---|---|
| 第一階段 | 2025/26課稅年度 | 所有屬於合資格跨國企業集團並有利得稅申報義務的香港實體 |
| 第二階段 | 預計2028年 | 營業額超過指定門檻的業務（門檻尚未最終確定） |
| 第三階段 | 2030年前 | 所有有利得稅申報義務的業務 |
檔案格式要求
- 補充表格： XML格式
- 財務報表（全面採用香港財務報告準則）： 內聯可擴展商業報告語言（iXBRL）格式
- 財務報表（其他準則）： PDF格式
- 稅務計算： 使用稅務局分類標準套件的iXBRL格式
報稅期限及延期
| 財政年度年結日 | 標準提交期限 | 例子 |
|---|---|---|
| 12月31日 | 翌年8月15日 | 2024年12月31日年結 → 2025年8月15日截止 |
| 4月1日至11月30日 | 翌年5月15日 | 2024年9月30日年結 → 2025年5月15日截止 |
| 1月1日至3月31日 | 同年11月15日 | 2025年3月31日年結 → 2025年11月15日截止 |
電商業務的可扣稅開支
稅務局採用一個簡單原則：一項開支只有在完全及純粹為產生應評稅利潤而招致，且不屬資本性質時，才可獲得扣除。對於電商企業，這涵蓋了數碼商貿獨有的廣泛營運成本。
| 開支類別 | 例子 | 主要考慮事項 |
|---|---|---|
| 銷貨成本 | 存貨採購、原材料、生產成本 | 全數可扣稅；保留供應商發票 |
| 平台費用 | Shopify、Amazon、eBay、Etsy賣家費用、市場佣金 | 全數可扣稅；保留平台結算報告 |
| 運輸及物流 | 速遞費、郵費、貨運費、物流中心成本 | 全數可扣稅；保留運輸發票及收據 |
| 市場推廣及廣告 | Facebook廣告、Google廣告、網紅費用、SEO服務 | 旨在產生業務收入時全數可扣稅 |
| 軟件及訂閱服務 | 電商平台訂閱費、庫存管理軟件、會計工具 | 作為營運開支全數可扣稅 |
| 支付處理費用 | Stripe手續費、PayPal手續費、信用卡處理費 | 全數可扣稅；核對月結單 |
電商業務的紀錄保存要求
七年規則
根據《稅務條例》第51C條，所有在香港經營的業務必須保存足夠的收支紀錄，保存期由交易日起計最少七年。此要求適用於你的業務無論是活躍、停業或已結束經營。
電商業務必須保存的基本紀錄
- 銷售及收入文件： 網上發票、結帳及訂單記錄、支付網關的結算報告、市場銷售報告、銀行月結單
- 開支及採購文件： 供應商發票、運輸及物流單據、軟件訂閱收據、網上廣告發票、平台費用報表
- 庫存管理紀錄： 存貨盤點記錄、倉庫收據、銷貨成本計算、存貨撇銷紀錄
網上業務的商業登記
所有在香港經營的電商業務，包括Instagram商店、Facebook Marketplace賣家及純網上零售商，都必須在開業後一個月內取得商業登記證。稅務局對商業登記的要求，與你使用哪個銷售平台無關。
電商業務實用合規步驟
- 第一步：辦理商業登記（第1個月）： 開業後一個月內，透過BTP的「商業登記服務」取得商業登記證。
- 第二步：開立BTP帳戶： 由負責人註冊BTP商業帳戶。委任BTP管理員（最多5位），並按需要授權予BTP獲授權用戶。
- 第三步：建立合規會計系統： 選擇能與你的電商平台整合、自動記錄銷售及開支、支援XML及iXBRL格式輸出以備稅務局申報，以及能保存七年電子紀錄的會計軟件。
- 第四步：妥善保存文件： 由第一天起建立系統化的紀錄保存流程，將銀行帳戶及支付處理器連結至會計軟件，並以數碼方式儲存所有供應商發票及開支收據。
- 第五步：進行利潤來源分析（每年）： 在提交利得稅報稅表前，仔細分析利潤來源，並記錄關鍵業務營運的所在地。
- 第六步：以電子方式提交利得稅報稅表： 在適用期限前透過BTP提交報稅表，按規定格式準備財務報表，並以iXBRL格式完成稅務計算。
- 第七步：及時回覆稅務局查詢： 定期查閱BTP的訊息信箱，留意稅務局的通訊，並在指定時限內回覆查詢。
✅ 重點總結
- 善用BTP：2025年7月22日推出的商業稅務平台提供全面的數碼稅務服務。
- 理解地域徵稅原則：只有源自香港的利潤才須課稅，必須進行徹底的來源分析。
- 善用兩級制：首200萬港元利潤享8.25%優惠稅率，能帶來顯著節省。
- 保存完整紀錄：七年保存期是法定要求，應從第一天起建立數碼化紀錄保存系統。
- 最大化扣稅項目：電商業務可扣除平台費、運輸成本、市場推廣開支及軟件訂閱費等。
- 為強制電子報稅作準備：跨國企業集團須由2025/26課稅年度起採用電子報稅，其他企業亦應自願過渡。
- 及時登記：開業後一個月內必須取得商業登記證。
- 留意FSIE要求：若你的業務收取源自外地的被動收入，須確保符合經濟實質要求。
香港的eTAX系統，特別是全新推出的商業稅務平台，標誌著電商業務數碼化稅務管理的一大躍進。該平台提供了簡化高效的工具來管理稅務責任，而香港的地域徵稅制度及具競爭力的稅率，繼續使香港成為全球最具吸引力的電商司法管轄區之一。成功的關鍵在於理解地域來源原則、保存一絲不苟的紀錄，以及擁抱數碼合規工具。隨著強制電子報稅範圍擴大，及早採用電子系統將使你的電商業務在香港充滿活力的數碼經濟中，奠定長遠成功的基礎。
📚 資料來源
本文內容已根據香港政府官方資料及權威參考來源核實：
- 香港稅務局 – 官方稅率、免稅額及稅務條例
- 稅務局利得稅指南 – 官方利得稅規例及稅率
- 稅務局eTAX平台 – 商業稅務平台及電子報稅官方資訊
- 稅務局互聯網業務指南 – 網上業務官方指引
- 香港政府一站通 – 香港特區政府官方入門網站
- 立法會 – 稅務法例及修訂
最後更新：2024年12月 | 本文資訊僅供一般參考，如有具體問題請諮詢合資格稅務專業人士。