香港家族辦公室稅務申報要求：合規簡易指南
📋 重點速覽
- 稅務優惠稅率： 合資格家族投資控權工具（FIHV）的合資格收入可享0%利得稅
- 最低資產管理規模： 家族結構的資產平均總值須達2.4億港元
- 實質活動要求： 須在香港聘用至少2名全職員工，並產生最少200萬港元的年度營運開支
- 申報方式： 透過補充表格S20進行自我評稅（必須以電子方式提交）
- 紀錄保存期： 所有業務紀錄須保存最少7年
- 生效日期： 追溯至2022年4月1日，法例於2023年5月19日生效
- 標準利得稅率： 法團首200萬港元利潤稅率8.25%，其後利潤稅率16.5%
想像一下，在管理龐大家族財富的同時，投資收入可以享受0%的稅率。這並非避稅天堂的幻想，而是根據香港「家族投資控權工具」（FIHV）制度營運的家族辦公室所面對的現實。隨著香港定位為亞洲首要的財富管理中心，FIHV稅務優惠為單一家族辦公室提供了前所未有的機遇。但要順利駕馭合規要求，必須仔細留意申報規定、資格準則及持續義務。
認識香港的FIHV稅務優惠制度
香港的FIHV制度是一項吸引龐大家族財富落戶香港的戰略舉措。此框架透過《2023年稅務（修訂）（家族投資控權工具的稅務寬減）條例》確立，為管理合資格投資工具的合資格單一家族辦公室提供全面的利得稅豁免。
何謂家族投資控權工具（FIHV）？
FIHV是專為代表單一家族持有及管理資產而設立的投資實體。此制度的優點在於其靈活性——FIHV可以構建為公司、合夥、信託、基金會或其他法律安排，無論是在香港或海外成立。關鍵要求是它們必須在香港管理和控制。
資格準則：不容妥協的要求
在深入了解申報要求前，家族辦公室必須確保符合嚴格的資格準則。未能滿足這些要求將導致失去稅務優惠，並可能被稅務局重新評稅。
擁有權結構要求
在課稅年度的評稅基期內，必須始終有一名或多名家族成員持有該FIHV至少95%的實益權益（不論是直接或間接持有）。當非家族擁有人是根據《稅務條例》第88條獲豁免繳稅的慈善機構或屬公共性質的信託時，此門檻可降至75%。
資產管理規模門檻
家族結構（單一FIHV或由同一單一家族辦公室管理的多個FIHV）的資產管理平均總值必須至少達2.4億港元。這個顯著的門檻確保制度針對的是規模較大的家族財富結構，而非較小的投資安排。
實質活動要求
為符合國際稅務標準，申索稅務優惠的FIHV必須證明其在香港具備足夠的經濟實質。此要求規定「核心收入產生活動」（CIGAs）須在香港進行，並有兩項具體的量化門檻：
- 僱員要求： 在香港聘用至少兩名全職員工，負責進行相關活動並具備所需資格。
- 開支要求： 每年在香港為進行相關活動而招致的營運開支至少達200萬港元。
稅務申報及提交要求
儘管享有稅務豁免，FIHV在香港仍須遵守標準的利得稅申報義務。了解申報要求對於維持合規及保留稅務優惠至關重要。
利得稅報稅表提交義務
稅務局每年會發出利得稅報稅表，2024/25課稅年度的大量報稅表將於2025年4月1日發出。標準提交期限為發出日期起計三個月，但已妥善申請整批延期提交的稅務代表會獲得延長期限。
| 申報項目 | 主要要求 | 提交期限 |
|---|---|---|
| 利得稅報稅表 | 所有實體須每年提交 | 發出日期起3個月內（通常為7月） |
| 補充表格S20 | FIHV專用聲明 | 與主報稅表相同 |
| 電子提交 | 表格S20必須電子提交 | 透過「稅務易」或稅務代表網上服務提交 |
補充表格S20：FIHV申報的基石
補充表格S20是FIHV稅務申報的基石。所有申索FIHV稅務優惠的納稅人都必須提交此專用表格，它是向稅務局聲明資格及提供所需詳情的主要機制。
表格S20要求全面的披露，包括：
- FIHV及其管理單一家族辦公室的詳細資料
- FIHV持有的任何家族特殊目的實體（FSPE）的詳情
- 來自合資格交易及附帶交易的利潤
- 資產管理的總值
- 在香港進行實質活動的證明
- 顯示家族實益權益的擁有權結構
不可撤銷的選擇
FIHV必須作出書面選擇，才能享有此利得稅豁免。此選擇是透過提交利得稅報稅表及補充表格S20作出。關鍵在於，一旦作出選擇，便不可撤銷，並將適用於其後所有課稅年度。
紀錄保存及文件要求
完善的紀錄保存是FIHV合規的基礎。稅務局要求保存詳盡的文件，以證明資格申索並確保持續符合制度要求。
七年保存期
根據《稅務條例》第51C條，所有在香港的業務（包括FIHV及單一家族辦公室）必須將業務紀錄保存一段不短於交易日期起計七年的期間。對於申索稅務優惠的FIHV，完善的紀錄保存尤其關鍵。
必須保存的重要文件包括：
- 財務報表及經審核帳目
- 投資交易紀錄及確認書
- 資產估值報告（用以證明2.4億港元資產管理門檻）
- 僱傭合約及薪金紀錄（用以證明實質活動）
- 營運開支收據及文件
- 董事會會議紀錄及決議案（顯示香港的管理及控制）
- 信託契據、組織章程文件及股東協議
儲存地點及查閱要求
業務紀錄必須以英文或中文保存，並可儲存在香港或香港以外經批准的地點。然而，如果文件儲存在香港以外，必須能在稅務局提出要求後七天內供查閱。
不合規的罰則
稅務局對不履行申報義務的行為採取嚴肅態度。了解潛在罰則有助家族辦公室明白嚴格合規的重要性。
| 違規類型 | 潛在罰則 | 其他後果 |
|---|---|---|
| 逾期提交 / 未有通知 | 定額罰款最高1萬港元 | 附加稅款可達所涉金額的3倍 |
| 違反紀錄保存規定 | 每項罪行最高罰款10萬港元 | 董事個人責任、可能監禁 |
| 報稅表無心之失 | 最高罰款1萬港元 | 附加稅款可達少徵收稅款的3倍 |
| 蓄意逃稅 | 罰款5萬港元 | 最高3倍少徵收稅款 + 監禁3年 |
延長的審計期限
稅務局的執法權力涵蓋相當長的時間。一次常規的實地審計可追溯至最多六個過往課稅年度。然而，在涉及欺詐或蓄意逃稅的情況下，稅務局可重新評稅長達十年，因此長期的合規及準確的紀錄保存至為重要。
與其他香港稅務制度的互動
外地收入豁免徵稅（FSIE）制度
香港採用地域來源徵稅原則，即只有源自香港的收入才須繳納利得稅。FSIE制度進一步豁免跨國企業在香港收取的合資格外地被動收入，前提是符合指定的經濟實質要求。
稅務局的《事先裁定第73號》闡明，合資格FIHV根據FIHV制度合資格的外地收入，將不會被視為FSIE制度下的「指明外地收入」，只要該FIHV符合經濟實質要求，便無須繳納利得稅。
與標準利得稅率比較
要了解FIHV制度的價值，可參考香港原本適用的標準利得稅率：
| 實體類型 | 首200萬港元利潤 | 其後利潤 |
|---|---|---|
| 法團 | 8.25% | 16.5% |
| 非法團業務 | 7.5% | 15% |
| FIHV（合資格收入） | 0% | 0% |
達致卓越合規的最佳實踐
- 建立完善的文件管理系統： 從一開始就建立全面的文件管理系統，以記錄所有稅務申報所需的相關資訊。採用具適當存取控制的雲端解決方案，可實現跨多個司法管轄區的安全、有條理的紀錄保存。
- 保存詳盡的實質活動證明文件： 保存全面的紀錄，以證明符合實質活動要求，包括僱傭合約、組織架構圖、香港營運開支的詳細分項，以及顯示在香港作出決策的會議紀錄。
- 進行年度資格審查： 在每個提交期限前，進行全面審查，以確認所有資格準則持續獲得滿足。這種積極主動的方法可在問題導致不合規前將其識別出來。
- 聘用合資格的稅務專業人士： FIHV制度的複雜性及所涉的重大稅務利益，值得聘請經驗豐富的香港稅務顧問，就資格評估、申報義務及稅務狀況優化提供指導。
- 制定清晰的提交時間表： 在稅務局提交期限前預早制定內部截止日期，以便有時間進行審核、質量保證及處理任何出現的問題。
✅ 重點總結
- 香港的FIHV制度為資產管理規模達2.4億港元或以上的合資格單一家族辦公室，提供合資格收入的0%利得稅優惠。
- 實質活動要求（至少2名員工、200萬港元或以上開支）不容妥協，必須有詳盡文件證明。
- 補充表格S20是所有FIHV稅務優惠申索的強制性文件，無論主報稅表以何種方式提交，S20都必須以電子方式提交。
- FIHV的選擇是不可撤銷的——在選擇加入此制度前，進行徹底的盡職審查至關重要。
- 必須保存七年紀錄，若稅務局要求，文件須在7天內可供查閱。
- 不合規的罰則可以很嚴重，包括高達10萬港元的罰款，以及蓄意逃稅可能面臨監禁。
- 鑑於此制度的複雜性及所涉的重大稅務利益，強烈建議尋求專業稅務意見。
香港的FIHV稅務優惠制度為家族辦公室提供了一個黃金機會，在享受香港穩健法律框架及戰略位置的同時，優化其稅務狀況。合資格交易的0%利得稅率帶來可觀的節省，能有效促進長期的財富保存及增長。然而，要獲得這些優惠，必須仔細留意合規義務。透過了解申報要求、保存完善文件及聘用合資格專業人士，家族辦公室可以充滿信心地駕馭合規環境，並最大限度地獲取香港具吸引力稅務優惠的好處。
📚 資料來源
本文內容已根據香港政府官方資料及權威參考來源核實：
- 香港稅務局 – 官方稅率、免稅額及稅務條例
- 稅務局FIHV稅務優惠制度 – 家族投資控權工具官方指引
- 稅務局利得稅指南 – 官方利得稅率及要求
- 香港政府一站通 – 香港特區政府官方入門網站
- 立法會 – 稅務法例及修訂
最後更新：2024年12月 | 本文資訊僅供一般參考，如有具體問題請諮詢合資格稅務專業人士。