您的跨境業務是否正透過香港管理知識產權？在2024-2025年度，香港獨特的地域稅制與不斷演變的國際稅務環境，為企業帶來機遇與挑戰。無論是技術授權、專利買賣還是軟件開發，了解知識產權收入的稅務處理，是實現節省稅務開支與避免潛在稅務風險的關鍵。

香港地域來源徵稅原則：知識產權稅務規劃的基礎

香港採用地域來源徵稅原則，這從根本上決定了知識產權收入的稅務處理方式。與全球徵稅制度不同，香港只對源自香港或於香港產生的利潤徵收利得稅。這項原則為管理國際知識產權組合的跨境企業，創造了重要的稅務規劃空間。

如何界定「源自香港」的知識產權收入？

界定知識產權收入是否源自香港，取決於產生價值的核心活動在何處進行。主要考慮因素包括：

• 知識產權開發地點： 進行研發活動創造知識產權的地點。
• 合約談判及簽訂地點： 授權協議在哪裡訂立。
• 知識產權管理地點： 在哪裡作出關於知識產權運用及商業化的決策。
• 知識產權使用市場： 客戶使用授權技術或內容的地點。

各類知識產權收入的稅務處理

香港對不同類型的知識產權收入有明確區分，每種類別的稅務影響大不相同。了解這些區別對於妥善的稅務規劃及合規至關重要。

支付離岸特許權使用費的預扣稅

香港對知識產權相關付款的預扣稅規則一般較為優惠：

• 專利及技術知識： 若在香港使用，或須繳納4.95%的預扣稅。
• 商標、版權、設計： 一般無須繳納預扣稅。
• 全面性避免雙重課稅協定： 許多協定可減低甚至豁免預扣稅。

鼓勵知識產權開發的優厚研發稅務優惠

香港透過亞洲最優厚的研發稅務扣減計劃之一，積極鼓勵創新。在2024-25課稅年度，企業可透過合資格研發開支的額外扣減，大幅減低其稅務負擔。

合資格開支包括：

• 研發人員的員工成本
• 直接用於研發的消耗品
• 支付予指定研究機構的款項
• 為進一步研發而購入知識產權的成本

外地收入豁免徵稅（FSIE）制度與知識產權

自2024年1月起，香港擴大的外地收入豁免徵稅（FSIE）制度對知識產權收入有重大影響。該制度涵蓋四類外地收入，包括處置知識產權資產的收益及知識產權相關收入。

經濟實質要求

根據FSIE制度，要符合豁免外地知識產權收入的資格，實體必須滿足以下經濟實質要求：

1. 實質活動： 必須在香港進行足夠水平的活動。
2. 合資格僱員： 需要在香港有足夠數目的合資格僱員。
3. 足夠營運開支： 必須在香港產生足夠的營運開支。
4. 實體處所： 需要在香港有合適的處所進行相關活動。

全球最低稅（第二支柱）的影響

隨著香港通過全球最低稅框架並於2025年1月1日生效，擁有大量知識產權收入的跨國企業需要為新的合規要求做好準備。

對知識產權密集型業務的主要影響：

• 15%最低有效稅率： 適用於收入達7.5億歐元或以上的集團。
• 香港最低補足稅： 若有效稅率低於15%，香港將徵收補足稅。
• 收入納入規則： 母公司須為低稅率附屬公司的收入繳納補足稅。
• 基於實質的所得排除： 有形資產及工資的特定回報可獲排除計算。

全面性避免雙重課稅協定對知識產權收入的好處

香港與超過45個稅務管轄區簽訂的廣泛全面性避免雙重課稅協定網絡，為跨境知識產權交易提供重要保障：

要在香港的知識產權稅務環境中順利航行，企業必須平衡香港的地域稅制優勢與不斷演變的國際合規要求。透過妥善的規劃、文件備存及專業意見，跨境企業既能善用香港優惠的稅務環境，亦能符合全球標準。隨著國際稅務環境因第二支柱及擴大的FSIE規則等倡議而持續變化，對於跨境營運的知識產權驅動型企業而言，保持資訊靈通並採取主動措施比以往任何時候都更為重要。