內地增值稅改革及其對香港企業的間接影響
📋 重點速覽
- 要點一： 中國增值稅（VAT）法於2024年12月通過，將於2026年1月1日生效，將實施31年的暫行條例正式立法。
- 要點二： 香港不徵收增值稅（VAT）、商品及服務稅（GST）或銷售稅，為與內地進行跨境貿易的企業帶來獨特的定價及合規考量。
- 要點三： 自2024年12月1日起，中國下調太陽能電池、電池、精煉石油產品等209項產品的出口退稅率，由13%降至9%，並取消鋁及銅產品的出口退稅。
- 要點四： 香港利得稅採用兩級制，法團首200萬港元利潤稅率為8.25%，其後利潤稅率為16.5%，且不設資本增值稅。
- 要點五： 香港已於2024年2月28日撤銷所有住宅物業需求管理措施，包括額外印花稅（SSD）、買家印花稅（BSD）及新住宅印花稅（NRSD）。
隨著中國內地推行一系列將於2026年全面落地的增值稅改革，香港企業正面臨著挑戰與機遇並存的局面。中國的增值稅收入佔全國稅收超過三分之一，而香港則維持其獨特的免增值稅環境。對於企業而言，透徹理解這些跨境稅務動態，從未如此關鍵。
中國增值稅體系：2024至2026年的重大變革
中國的增值稅（VAT）體系是國家最主要的稅收來源，約佔總稅收的37.8%。2024年12月《增值稅法》的通過，標誌著一個關鍵轉變，將實施了三十多年的暫行條例正式立法，並將於2026年1月1日生效，為稅制帶來更高的穩定性及可預測性。
認識中國的增值稅稅率結構
中國採用三級增值稅稅率體系，旨在區分必需品、基礎服務及高增值專業服務。此結構已在新《增值稅法》中確認並將於2026年生效。
| 增值稅稅率 | 適用交易 | 例子 |
|---|---|---|
| 13% | 大部分貨物的銷售及進口；加工、修理及更換服務；有形動產租賃 | 機械、電子產品、製成品、設備租賃 |
| 9% | 交通運輸及郵政服務；基礎電信；房地產銷售/租賃；土地使用權轉讓；農產品 | 貨運服務、物業交易、化肥、書籍、自來水、礦物 |
| 6% | 現代服務業，包括金融服務、專業諮詢、研發、技術轉讓、文化服務 | 銀行、保險、法律服務、會計、資訊科技服務、知識產權許可 |
| 1% | 小規模納稅人（臨時優惠稅率，適用至2027年12月31日） | 年銷售額不超過500萬元人民幣的企業 |
| 0% | 貨物出口；特定出口服務（根據服務類型適用零稅率或免稅） | 出口製成品、合資格的跨境服務 |
新《增值稅法》下的主要變動（2026年1月1日生效）
- 標準化應稅交易： 將應稅交易整合為四大類：銷售貨物、服務、無形資產及不動產，簡化稅務分類。
- 擴大進項稅抵扣範圍： 取消對購入貸款服務進項稅不得抵扣的禁令，為金融服務業創造機會。
- 公司內部轉移豁免： 總部與分支機構之間的存貨調撥將不再產生增值稅，降低合規成本。
- 特定行業簡化稅率： 過往按5%徵稅的交易，現可能適用統一的3%簡易徵收率。
香港的獨特稅務優勢：免增值稅環境
香港的稅制與中國內地有根本性的不同，這為跨境貿易創造了競爭優勢，同時也帶來複雜性。了解這種對比對於策略規劃至關重要。
| 稅務元素 | 中國內地 | 香港 |
|---|---|---|
| 增值稅/商品及服務稅 | 13%、9%、6%（視交易類型而定）；小規模納稅人1% | 不徵收增值稅或商品及服務稅 |
| 企業所得稅 | 標準稅率25%；高新技術企業15% | 兩級制利得稅：首200萬港元利潤8.25%，其後16.5%（法團） |
| 徵稅原則 | 全球收入（設有外地稅收抵免） | 地域來源原則（僅對源自香港的利潤徵稅） |
| 資本增值稅 | 一般計入所得稅；無獨立資本增值稅 | 不徵收資本增值稅 |
| 預扣稅 | 向非居民支付股息、利息、特許權使用費徵收10%（可按稅收協定減免） | 一般不設預扣稅（特定例外情況除外） |
| 附加稅費 | 城市維護建設稅（1-7%）、教育費附加（3%）、地方教育附加（2%） | 無 |
香港現行稅務環境（2024-2025年度）
在中國推行增值稅改革的同時，香港維持其對企業友好的稅務環境，主要特點包括：
- 利得稅： 兩級制稅率，法團首200萬港元利潤稅率為8.25%，其後利潤稅率為16.5%（非法團業務則為7.5%及15%）。
- 薪俸稅： 累進稅率由2%至17%，或可選擇標準稅率，即首500萬港元應課稅入息實額按15%徵稅，超過500萬港元的部分按16%徵稅。
- 物業稅： 按物業淨應評稅值的15%徵收。
- 印花稅： 物業交易從價印花稅按物業價值介乎0.1%至4.25%不等。所有住宅物業需求管理措施，包括額外印花稅（SSD）、買家印花稅（BSD）及新住宅印花稅（NRSD）已於2024年2月28日撤銷。
- 不設遺產稅： 香港不徵收遺產稅或遺產繼承稅。
對香港企業的影響：四大關鍵領域
1. 供應鏈成本調整
中國內地的增值稅改革，正對涉及香港企業的跨境供應鏈成本結構產生實質的間接影響。隨著內地供應商適應調整後的增值稅稅率及擴大進項稅抵扣資格，其基礎業務成本亦隨之變化。
2. 文件及合規要求
增值稅改革引入了新的文件要求，特別是對於與香港實體進行、旨在獲得增值稅免稅或零稅率待遇的交易。
- 確保內地合作夥伴提供正確及完整的增值稅文件。
- 核實零稅率或免稅交易的出口文件。
- 保存全面的紀錄以支持增值稅處理方式。
- 電子商務新平台申報規則下的加強盡職審查要求。
3. 跨境電子商務挑戰
2025年10月生效的新規例，對從事與中國內地跨境電子商務的香港企業影響顯著：
- 平台營運商必須遵守強制性的稅務相關資訊申報規定。
- 跨境賣家不能再使用簡化的第三方出口文件模式。
- 所有數字交易的審查及文件要求均有所加強。
- 若通過指定平台註冊，有機會享受增值稅豁免的潛在好處。
香港企業的策略機遇
自由貿易區及特殊經濟區域
中國內地的自由貿易區，例如前海（深圳），提供了獨特的營運及稅務環境，可顯著緩解標準內地增值稅規則的影響：
- 區內合資格活動可享增值稅優惠待遇。
- 貨物跨境流動的簡化海關程序。
- 保稅倉庫設施允許延遲繳納增值稅，直至貨物進入內地市場。
- 加強香港與內地融合，為在前海的香港企業提供特定優惠。
優化稅務效率的架構考量
- 保稅倉儲： 將貨物儲存在保稅區，以延遲繳納增值稅直至在內地銷售。
- 加工貿易安排： 利用加工貿易制度以獲得優惠的增值稅待遇。
- 服務交付模式： 構建服務模式以享受6%的稅率，而非較高的貨物稅率。
- 轉讓定價對齊： 確保關聯交易定價反映增值稅處理方式及合規成本。
- 實體結構優化： 考慮業務活動是透過香港實體還是內地實體進行更為有利。
給香港企業的實用建議
即時行動（2025年）
- 檢視供應商合約： 評估內地增值稅變動如何影響定價，並商議價格調整條款。
- 審計文件處理程序： 確保流程能獲取所有跨境交易所需的增值稅文件。
- 評估產品風險敞口： 若經營受影響產品，量化出口退稅下調/取消的影響。
- 電子商務合規審查： 確保符合2025年10月的平台申報要求。
- 評估出口資格需求： 判斷您的業務是否需要建立直接出口資格。
中期策略規劃（2025-2026年）
- 為《增值稅法》實施作準備： 密切關注預計於2025年下半年公布的詳細實施細則。
- 探索自由貿易區機遇： 研究業務營運能否受惠於自由貿易區的優惠政策。
- 供應鏈優化： 考慮重組供應鏈以盡量減少增值稅流失。
- 轉讓定價審閱： 確保關聯公司定價反映實際增值稅成本及合規負擔。
- 技術及系統： 投資於能夠追蹤增值稅文件及支援加強申報的系統。
✅ 重點總結
- 中國新《增值稅法》（2026年1月1日生效）將實施31年的暫行條例正式立法，提供更高的穩定性及可預測性。
- 香港的免增值稅環境創造了競爭優勢，但需要主動管理跨境文件及合規事宜。
- 太陽能產品、電池、精煉石油產品的出口退稅下調，以及鋁和銅產品退稅取消，對經營這些商品的香港企業影響顯著。
- 加強的跨境電子商務合規要求，強制平台進行稅務申報，並取消簡化的第三方出口文件模式。
- 前海等自由貿易區提供增值稅優惠待遇及簡化程序，香港企業應積極探索。
- 2025年是中國新《增值稅法》於2026年1月生效前的關鍵準備期。
中國增值稅體系的正式立法，為跨境貿易帶來了更高的穩定性及可預測性，但過渡期需要香港企業積極管理及適應。透過同時理解香港獨特的稅務優勢及中國不斷演變的增值稅環境，企業可以在日益融合的大灣區經濟中把握成功機遇。
📚 資料來源
本文內容已根據香港政府官方資料及權威參考來源核實：
- 香港稅務局 – 官方稅率、免稅額及稅務條例
- 稅務局利得稅指南 – 兩級制利得稅稅率及規例
- 稅務局印花稅指南 – 現行印花稅稅率及已撤銷措施
- 香港政府一站通 – 香港特區政府官方入門網站
- 立法會 – 稅務法例及修訂
最後更新：2024年12月 | 本文資訊僅供一般參考，如有具體問題請諮詢合資格稅務專業人士。