你知道在香港結婚，有可能為你節省數以萬計的稅款嗎？步入婚姻殿堂帶來生活上的種種轉變，而你的稅務狀況亦會迎來重大變化，聰明的夫婦可以善用這個機會，為家庭財政帶來優勢。選擇「合併評稅」還是「分開評稅」，不僅是填寫表格那麼簡單，更是一個影響未來多年家庭預算的戰略性財務決定。讓我們一起探討如何處理香港已婚人士這個重要的稅務課題。

了解已婚夫婦的兩種報稅選項

在香港結婚後，稅務局為你提供了兩種處理薪俸稅的方式：「分開評稅」（預設方式）和「合併評稅」。根據你們的具體財務狀況，每種方法各有優勢。了解這些選項，是優化夫婦稅務狀況的第一步。

分開評稅：預設方式

分開評稅將每位配偶視為獨立的納稅人，就像他們婚前一樣。每個人根據自己的入息提交報稅表，申索自己的免稅額和扣除項目，並按照個人的稅階繳稅。這種方式保持了財務獨立性和簡單性。

合併評稅：合併雙方的財務狀況

合併評稅允許已婚夫婦將雙方的入息、扣除項目和免稅額合併為單一的稅款計算。稅務局將夫婦視為一個納稅人，這有時可以降低整體稅務負擔——尤其是在配偶雙方收入差距顯著的情況下。

現行香港稅率及免稅額（2024-25年度）

要就合併與分開評稅作出明智決定，你需要了解現行的稅務環境。香港採用累進稅率制度，並設有特定的免稅額，這些都會顯著影響你的稅款計算。

何時選用合併評稅最為划算？

合併評稅並非對每對夫婦都自動更有利。其優勢取決於你們具體的收入分佈、扣除項目和家庭狀況。以下通常是合併評稅能提供稅務節省的情況：

• 收入差距顯著： 當一方配偶的收入遠高於另一方時，合併評稅可讓低收入一方的未用盡免稅額用來抵銷高收入一方的入息。
• 一方配偶收入微薄或無收入： 如果一方沒有工作或收入極少，在分開評稅下其全數個人免稅額將會被浪費。
• 一方有大量扣除項目： 當一方配偶有大量合資格扣除項目（如認可慈善捐款、居所貸款利息等）時，這些項目在合併評稅下可用來抵銷另一方配偶的入息。
• 業務虧損： 如果一方配偶經營業務並出現虧損，這些虧損在合併評稅下可用來抵銷另一方配偶的受僱工作入息。

實例分析：收入差距帶來的優勢

假設一對夫婦，配偶A年入80萬港元，配偶B年入20萬港元。在分開評稅下，配偶A需就668,000港元（扣除132,000港元免稅額後）繳稅，而配偶B則需就68,000港元繳稅。在合併評稅下，他們會合併入息（100萬港元），申索已婚人士免稅額（264,000港元），並就736,000港元繳稅。對這合併金額應用累進稅率計算出的總稅款，通常會低於分開計算的稅款總和。

何時分開評稅可能更佳？

儘管合併評稅有潛在好處，但分開評稅對許多夫婦而言仍是較佳選擇。了解以下情況，可避免你作出不必要的選擇。

• 收入水平相近： 當雙方配偶收入相若時，各自可充分利用自己的累進稅階，而不會因合併入息而被推入更高的稅率級別。
• 偏好財務獨立： 部分夫婦傾向維持獨立的財務身份和責任。
• 複雜的收入狀況： 當一方配偶有多個來源或司法管轄區的收入時，分開報稅或可簡化合規程序。
• 考慮未來分開的可能性： 雖然不願多想，但維持分開的稅務紀錄可在關係結束時簡化相關事宜。

如何計算你的最佳選項

作出正確選擇需要實際計算。以下是決定哪種方法對你的家庭最有利的逐步分析：

1. 第一步：收集財務資料 – 收集雙方配偶的收入證明、扣除項目收據及免稅額資格詳情。
2. 第二步：計算分開評稅稅款 – 使用累進稅率及各自的個人免稅額，分別計算每位配偶的稅款。
3. 第三步：計算合併評稅稅款 – 合併所有入息、扣除項目及免稅額，然後計算總額的稅款。
4. 第四步：比較結果 – 總稅款較低者，即為該課稅年度的較佳選項。
5. 第五步：考慮標準稅率 – 檢查兩種方法中是否有任何一種採用標準稅率計算（15%/16%）會更為有利。

實用考慮及常見問題

如何選擇合併評稅

選擇合併評稅程序直接，但需注意細節：

• 在報稅表（BIR60或稅務局表格）上填寫合併評稅選擇。
• 雙方配偶必須簽署該選擇。
• 於正常報稅表提交限期前遞交（個人報稅表通常為6月初）。
• 該選擇僅適用於特定的課稅年度——如想每年採用，必須每年重新選擇。

合併評稅包括哪些入息？

當你選擇合併評稅時，雙方配偶所有應課稅入息都會被合併：

• 受僱工作入息（薪金、花紅、佣金）
• 業務利潤（如以獨資經營者身份經營）
• 物業租金收入（扣除20%法定免稅額後）
• 退休金入息
• 董事酬金

如果情況改變怎麼辦？

你的最佳報稅方式可能每年都因以下因素而改變：

• 入息變化（升職、轉工、失業）
• 家庭變化（子女出生、供養父母同住）
• 主要扣除項目（購買物業並有按揭利息）
• 稅法變更（免稅額增加、稅率調整）

已婚夫婦的稅務策略規劃

聰明的已婚人士稅務規劃，不僅在於選擇合併或分開評稅。請考慮以下策略性方法：

• 年度檢視： 隨著情況變化，每年重新計算最優報稅方式。
• 入息時機： 如有可能，安排發放花紅或大額款項的時間，以優化稅階應用。
• 扣除項目優化： 策略性地將扣除項目分配給最能受惠的配偶。
• 長遠規劃： 考慮退休、子女教育及物業購買如何影響你的稅務策略。
• 專業意見： 面對複雜情況或重大人生轉變時，諮詢稅務專業人士。

婚姻帶來許多財務上的考慮，而你的報稅策略是其中影響深遠的一環。通過了解合併評稅與分開評稅的細微差別，你可以作出明智的決定，優化家庭的稅務狀況。請記住，這不是一次性的決定——每年檢視你的情況，留意稅法變更，並在需要時毫不猶豫地尋求專業指導。透過周詳的規劃，你可以確保你的稅務策略在未來多年都能支持你的家庭財務目標。