作為香港的高收入人士，你是否清楚了解本港獨特的稅制如何影響你的實際所得？香港針對業務利潤及受僱入息設有不同的稅率結構，理解你的收入如何被課稅，可以帶來顯著的稅務節省，或避免意想不到的稅務負擔。本指南將詳細拆解兩級制利得稅及累進制薪俸稅，助你在2024-2025年度精明規劃，實現最佳稅務效益。

香港的雙軌稅制：利得稅 vs 薪俸稅

高收入人士必須理解香港運行的兩套獨立稅制：適用於業務收入的兩級制利得稅，以及適用於受僱入息的累進制薪俸稅。這兩套制度擁有不同的稅率結構、門檻及規劃空間，對你的稅務負擔有重大影響。

兩級制利得稅制度

自2018/19課稅年度起實施的兩級制利得稅，旨在為中小型企業提供優惠稅率，同時維持香港對大型企業的競爭力。此制度對法團及非法團業務的適用方式有所不同：

適用於高收入人士的累進制薪俸稅

對於受僱入息，香港採用五級累進稅率。高收入人士通常會進入較高稅階，但亦可選擇採用標準稅率，有時可能更為有利：

納稅人亦可選擇以標準稅率計算稅款。由2024/25課稅年度起，標準稅率為首500萬港元應課稅入息淨額的15%，超過500萬港元的部分則為16%。稅務局會自動以兩種方法計算，並徵收較低的稅款。

高收入人士的稅務策略規劃

香港的高收入人士可透過策略性規劃，獨特地優化其稅務狀況。無論你是僱員、東主，或身兼兩者，以下策略都能助你合法而有效地減輕稅務負擔。

善用免稅額及扣除項目

對於個人而言，香港提供多項可觀的個人免稅額及扣除項目，能顯著降低應課稅入息：

• 基本免稅額： 132,000港元（已婚人士為264,000港元）
• 子女免稅額： 每名子女130,000港元（出生年度可獲額外130,000港元）
• 供養父母/祖父母免稅額： 60歲或以上人士，每位50,000港元
• 強積金供款： 每年最高可扣除18,000港元
• 認可慈善捐款： 上限為應評稅入息的35%
• 居所貸款利息： 每年上限100,000港元（最多20個課稅年度）
• 住宅租金： 每年扣除上限為100,000港元

業務開支優化

對於東主而言，妥善記錄開支至關重要。香港允許扣除「完全、純粹及必須」為產生應課稅利潤而招致的開支。主要可扣除開支包括：

1. 辦公室成本： 租金、水電煤、維修及保險費用
2. 僱員開支： 薪金、花紅、強積金供款及培訓費用
3. 專業服務費： 法律、會計及顧問服務費用
4. 市場推廣及廣告： 宣傳活動、網站開發及推廣物料成本
5. 差旅開支： 與業務相關的交通、住宿及膳食費用

入息分拆及公司架構策略

對於同時是東主的高收入人士，策略性地將入息分拆為薪金及股息，可以優化整體稅務效益。以下為運作方式：

高收入人士常見的合規陷阱

高收入人士會受到稅務局更嚴格的審視。應避免以下常見錯誤，以免導致稅務審核、罰款及附加費：

1. 入息分類錯誤

錯誤分類入息類型是常見失誤。受僱入息應在薪俸稅下申報，而業務利潤則在利得稅下申報。將業務收入錯誤歸類為資本增值（在香港一般無須課稅），可能引發稅務審核及罰款。

2. 漏報源自香港的入息

香港採用地域來源徵稅原則，只對源自香港的入息徵稅。然而，判斷入息來源地可能相當複雜，尤其對於有國際業務的高收入人士。常見錯誤包括：

• 漏報在香港提供服務所得的顧問費
• 未有申報僱主提供的應課稅實物福利
• 錯誤地將源自香港的入息視作離岸收入處理

3. 錯過暫繳稅繳付期限

高收入人士通常需繳付大額暫繳稅。未能於限期前繳付，或在入息減少時未有提交有效的緩繳暫繳稅申請，可能導致以下後果：

• 就逾期款項徵收附加費
• 徵收利息（自2025年7月起利率為8.25%）
• 稅務局可能採取法律行動

未來稅務政策考量

高收入人士應留意可能影響其稅務規劃的稅務政策發展：

全球最低稅（第二支柱）

香港已通過全球最低稅制度，於2025年1月1日生效。此制度適用於年收入達7.5億歐元或以上的跨國企業集團，並實施15%的最低實際稅率。擁有國際業務的高收入人士應評估此制度對其架構的影響。

外地收入豁免徵稅（FSIE）制度

於2024年1月擴大的FSIE制度，現已涵蓋股息、利息、處置收益及知識產權收入。要符合豁免資格，實體必須證明在香港具備經濟實質。此制度影響擁有離岸收入來源的高收入人士。

數碼化及數據比對加強

稅務局正日益運用數據分析及國際信息交換（透過共同匯報標準及其他協定）來識別差異。高收入人士應預期合規監察將更趨精密，並確保其申報與稅務機關可獲取的數據相符。

作為高收入人士，要妥善規劃香港的稅務，必須同時理解兩級制利得稅及累進制薪俸稅的結構。透過策略性地管理入息分類、善用可用的扣除項目，並緊貼不斷演變的稅務規例，你可以在優化稅務狀況的同時，將稅務審核風險降至最低。請記住，雖然香港提供具競爭力的稅率，但周詳的規劃及妥善的文件記錄，才是充分享受本港稅制優勢的關鍵。