香港慈善捐款與稅務扣除的真相
📋 重點速覽
- 要點一： 扣除上限為應評稅入息或應評稅利潤的35%
- 要點二： 必須捐贈予稅務局第88條認可的慈善機構
- 要點三： 超出35%上限的捐款不能結轉至下一年度扣減
- 要點四： 必須妥善保存捐款收據長達7年
- 要點五： 香港課稅年度為每年4月1日至翌年3月31日
你知道嗎？在香港，你的善心捐款可以為你節省高達入息35%的稅款。雖然捐款的初衷通常是出於善心，但了解香港慈善捐款的稅務扣減規則，能讓你同時最大化社會影響力和財務效益。無論你是個人納稅人還是公司，策略性的捐款不僅能支持你關心的公益事業，更能創造可觀的稅務節省。
了解35%的扣稅上限
香港的稅制提供亞洲地區最慷慨的慈善捐款扣稅優惠之一，但必須在特定框架內進行。關鍵規則很簡單：你可以扣減認可的慈善捐款，上限為你「應評稅入息」（個人）或「應評稅利潤」（公司）的35%。
什麼是「應評稅入息」？
對個人而言，應評稅入息是指在計算特定扣除項目後，但未計算慈善捐款及個人免稅額前的收入。這些扣除項目包括：
- 強積金（MPF）供款（每年上限18,000港元）
- 合資格居所貸款利息（每年上限100,000港元）
- 自我教育開支（每年上限100,000港元）
- 住宅租金（每年上限100,000港元）
實例計算：你的扣稅額
假設你在扣除強積金供款及其他可扣減項目後，應評稅入息為500,000港元。你的最高慈善捐款扣稅額計算如下：
| 項目 | 金額（港元） | 計算方式 |
|---|---|---|
| 應評稅入息 | 500,000 | 扣除強積金等後 |
| 35%上限 | 175,000 | 500,000 × 35% |
| 實際捐款總額 | 200,000 | 捐予認可慈善機構 |
| 可扣減金額 | 175,000 | 175,000與200,000中較低者 |
| 超出捐款 | 25,000 | 不能結轉扣減 |
識別合資格慈善機構：第88條要求
並非所有慈善組織的捐款都能在香港獲得稅務扣減。關鍵要求是，受贈機構必須是根據《稅務條例》第88條獲豁免繳稅的公共性質慈善機構或信託。
什麼是第88條慈善機構？
第88條慈善機構通常為香港法律認可的慈善目的而設立，包括：
- 救助貧困
- 促進教育
- 推廣宗教
- 其他對社會有益的目的
- 政黨或政治活躍團體
- 私人會所或僅限會員的協會
- 沒有香港第88條資格的海外慈善機構
- 主要使特定個人受益的組織
如何核實慈善機構的資格
- 查閱稅務局官方名單： 稅務局在其網站上維護並公布獲認可的第88條慈善機構名單。
- 直接向慈善機構查詢： 信譽良好的慈善機構會樂意確認其第88條資格，並提供其認可編號。
- 查看官方文件： 第88條慈善機構應在其捐款收據及官方通訊中註明其認可資格。
文件及紀錄保存要求
妥善的文件記錄對申請慈善捐款扣稅至關重要。稅務局需要特定證據來支持你的申索，而紀錄不足是扣稅申請被拒絕的常見原因。
捐款收據必須包含的資料
每張有效的捐款收據必須包括：
- 獲認可的第88條慈善機構全名
- 以港元計算的準確捐款金額
- 捐款日期
- 捐款人姓名（或足夠的身份識別資料）
- 慈善機構的第88條認可編號（建議包含）
時間及課稅年度考慮
香港的課稅年度為4月1日至翌年3月31日。你的捐款時間決定了它適用於哪個課稅年度：
| 捐款日期 | 適用課稅年度 | 報稅表到期日 |
|---|---|---|
| 2024年4月10日 | 2024/25年度（2024年4月1日 – 2025年3月31日） | 2025年6月初 |
| 2024年3月25日 | 2023/24年度（2023年4月1日 – 2024年3月31日） | 2024年6月初 |
紀錄保存期限
你必須保存捐款收據及相關證明文件，為期7年，由相關報稅表的評稅基期結束後起計。例如：
- 在2024/25課稅年度（2024年4月1日至2025年3月31日）作出的捐款
- 須保存紀錄至最少2032年3月31日
- 稅務局可覆核過往課稅年度並要求提供文件
常見陷阱及稅務局審查觸發點
避免以下常見錯誤，可以防止與稅務局產生問題，並確保你的合法扣稅申請順利獲批。
必須避免的五大錯誤
- 收取回報利益： 要獲得扣稅資格，捐款必須是純粹無償的。如果你收到具相當價值的貨品、服務或活動門票，稅務局可能會拒絕扣稅，或只允許扣除超出利益價值的捐款部分。
- 捐贈予不合資格的機構： 只有第88條認可的慈善機構才合資格。捐贈予海外慈善機構、政治團體或私人會所均不能扣稅。
- 錯誤計算應評稅入息： 錯誤計算你的應評稅入息基數，可能導致申索超過35%上限的捐款。
- 文件記錄不全： 遺失收據、資料不完整，或只有數碼紀錄而沒有正本，都可能導致申索被拒。
- 非金錢捐贈： 實物捐贈（貨品、服務、虛擬貨幣）一般不能為個人納稅人扣稅，只有捐贈文化藝術品等少數例外。
個人與公司捐款策略比較
雖然個人和公司均可在香港申請慈善捐款扣稅，但策略考量卻大不相同。
| 項目 | 個人捐款 | 公司捐款 |
|---|---|---|
| 扣稅上限基準 | 應評稅入息的35% | 應評稅利潤的35% |
| 適用稅率 | 累進稅率（2-17%）或標準稅率（15-16%） | 兩級制：首200萬港元利潤8.25%，其後16.5% |
| 策略考量 | 配合收入波動時機、家庭成員協調 | 配合企業社會責任、股東利益審查、薪俸捐款計劃 |
| 常見方式 | 年度捐款、計劃性捐贈、捐贈者建議基金 | 配對捐款計劃、公司基金會、贊助活動 |
公司特別注意事項
公司應注意以下額外因素：
- 股東利益測試： 公司捐款必須服務於公共利益，而非主要使股東受益。稅務局會審查那些看似提供私人利益的捐款。
- 薪俸捐款計劃： 公司可以設立員工捐款計劃，但扣稅是由個別員工自行申請。
- 配合企業社會責任： 公司捐款應與公司的慈善目標及更廣泛的企業社會責任策略保持一致。
策略規劃以達至最大效益
周詳的規劃可以同時提升你捐款的效益及相關的稅務優惠。以下是一些值得考慮的關鍵策略：
策略性安排捐款時機
考慮以下時機策略：
- 配合收入波動規劃： 如果你的收入每年不同，應在收入較高的年份進行較大額捐款，以獲得更大的稅務優惠。
- 優化稅階： 根據你預期的稅階來協調捐款，以最大化扣稅價值。
- 年終規劃： 在3月31日前完成捐款，以確保其適用於當前課稅年度。
家庭及遺產規劃考量
對於家庭及高淨值人士：
- 家庭成員協調： 協調家庭成員之間的捐款，以優化不同收入水平的扣稅限額。
- 整合遺產規劃： 將慈善捐款納入你的遺產規劃策略中。
- 結構性捐贈工具： 對於大額、長期的捐贈，可考慮捐贈者建議基金或私人基金會。
✅ 重點總結
- 香港允許慈善捐款扣稅，上限為應評稅入息（個人）或應評稅利潤（公司）的35%。
- 只有捐贈予稅務局第88條認可慈善機構的現金捐款才合資格扣稅。
- 超出35%上限的捐款不能結轉至未來課稅年度扣減。
- 妥善的文件記錄及長達7年的保存期對成功申索至關重要。
- 策略性地安排捐款時機及規劃，可以同時最大化慈善影響力及稅務效益。
- 在進行大額捐款前，務必核實慈善機構的第88條資格。
在香港，策略性的慈善捐款能結合強大的社會影響力與財務效益。通過了解35%的扣稅上限、核實第88條慈善機構資格、妥善保存文件，以及周詳地規劃你的捐款，你可以在支持關心的公益事業的同時，優化你的稅務狀況。請記住，雖然稅務優惠很重要，但慈善捐款的真正價值在於你為社區乃至更廣闊世界帶來的積極改變。
📚 資料來源
本文內容已根據香港政府官方資料及權威參考來源核實：
- 香港稅務局 – 官方稅率、免稅額及稅務條例
- 差餉物業估價署 – 物業差餉及估值
- 香港政府一站通 – 香港特區政府官方入門網站
- 立法會 – 稅務法例及修訂
- 稅務局 – 慈善捐款及免稅慈善機構 – 關於第88條慈善機構的官方指引
- 香港政府一站通 – 認可慈善捐款 – 關於捐款扣稅的官方指引
最後更新：2024年12月 | 本文資訊僅供一般參考，如有具體問題請諮詢合資格稅務專業人士。