香港作為低稅率商業樞紐的美譽吸引全球企業家，但這個「低稅」承諾對您的業務究竟意味著什麼？雖然名義稅率確實具競爭力，但要真正駕馭本港的稅制，您必須了解其細緻的規則、合規義務以及可能影響您盈利的潛在陷阱。讓我們釐清事實，探討企業主必須核實哪些事項，才能切實受惠於香港的稅務優勢。

香港地域來源徵稅原則的現實

香港實行地域來源徵稅原則，即只有源自香港的利潤才須繳納利得稅。這聽起來很簡單，但判斷何謂「源自香港」正是複雜之處。稅務局會採用「作業驗證法」，審視產生利潤的實質活動在哪裡發生。

什麼才算離岸收入？

源自確實在香港境外進行的活動的收入，可被視為離岸收入而無須課稅。然而，要證明這一點，您需要提供有力的文件記錄，並清晰區分在香港的支援活動與在境外的核心利潤創造活動。僅從離岸地點開出發票或擁有海外客戶，若無法證實增值工作在何處進行，並不足以作為證據。

您必須了解的2024-2025年度香港稅率

要了解香港的稅務環境，必須掌握現行稅率及門檻。以下是企業主在2024-2025課稅年度必須核實的資料：

薪俸稅：僱主須知事項

如果您在香港僱用員工，必須了解薪俸稅的責任。僱主必須申報僱員的入息，並為任何在香港履行職務的人士預扣稅款，不論其居住地或薪酬支付地點。

可能令您損失慘重的常見誤解

許多企業主基於對香港稅制的常見誤解而陷入困境。讓我們釐清最常見的幾個誤區：

• 「離岸註冊等於免稅收入」： 僅僅在離岸地區註冊或董事身處海外，並不會自動令收入免稅。稅務局會審查產生收入的活動實際在哪裡發生。
• 「公司稅和個人稅是一樣的」： 您公司的利得稅責任與您個人的薪俸稅責任是分開的。股息可能無須課稅，但在香港賺取的薪金則需要。
• 「從離岸地點開出發票就是足夠證明」： 稅務局看重的是實質業務運作——關鍵決策在哪裡作出、服務在哪裡提供、貨物在哪裡生產——而不僅僅是發票開出地點。
• 「所有印花稅『辣招』仍然生效」： 額外印花稅（SSD）、買家印花稅（BSD）及新住宅印花稅（NRSD）已於2024年2月28日撤銷。

不容忽視的合規要求

除了了解稅率，企業主還必須應對香港的合規環境。以下是關鍵要求：

1. 記錄保存： 業務記錄必須保存至少7年。稅務局可進行最多6年的補加評稅（欺詐個案則為10年）。
2. 轉讓定價文件： 如有國際業務或關聯方交易，須保存文件以證明交易定價符合公平原則。
3. 準備好數碼提交： 稅務局正邁向全面數碼化流程。確保您的系統能處理電子報稅。
4. 準時提交： 個人報稅表通常須在發出後約一個月內提交（約6月初）。暫繳稅款利息自2025年7月起為8.25%。

什麼會觸發稅務局審核？

了解審核觸發點有助您維持合規。常見的警示信號包括：

• 收入突然無故急升而沒有合理解釋
• 與行業基準相比，利潤率出現重大變化
• 異常龐大或不經常出現的開支申索
• 報稅表與公司帳目之間存在差異
• 就離岸利潤申索的證明文件不足

國際考量：全面性協定與全球變革

香港已與超過45個稅務管轄區簽訂全面性避免雙重課稅協定，但這些協定有其限制。它們並非自動抵禦外國稅務責任的盾牌，其適用性取決於具體條款及您的業務結構。

全球最低稅（第二支柱）

香港已於2025年6月6日通過全球最低稅法例，並於2025年1月1日起生效。此15%的最低有效稅率適用於收入達7.5億歐元或以上的跨國企業集團。該制度包括收入納入規則（IIR）及香港最低補足稅（HKMTT）。

香港不徵收的稅項（重要豁免）

了解哪些項目無須課稅，與了解哪些需要課稅同樣重要。香港不徵收以下稅項：

• 資本增值稅
• 股息預扣稅（大部分情況）
• 利息預扣稅（大部分情況）
• 遺產稅或遺產稅
• 銷售稅、增值稅或商品及服務稅

香港的稅制確實為企業主提供真正的優勢，但要實現這些好處，您需要超越名義稅率，了解實際的運作現實。「低稅」承諾是真實的，但它取決於適當的架構、一絲不苟的文件記錄和積極主動的合規。通過根據現行法規核實您的具體情況，並保持完善的記錄，您便能自信地駕馭香港的稅務環境，作出明智決策，在支持業務增長的同時，將意外稅務負擔降至最低。