您的香港業務準備好應對2025年即將到來的轉讓定價審查浪潮了嗎？隨著香港稅務局（IRD）加強執法，加上全球最低稅新規生效，了解稅務機關如何識別「紅旗」警號變得前所未有的重要。這份全面指南將揭示觸發稅務局審查的關鍵因素，並告訴您如何在香港不斷演變的轉讓定價環境中保持合規。

香港轉讓定價框架：有何變化？

香港的轉讓定價立法始於2018年，但真正的執法轉變正在發生。於2025年6月6日通過的《2025年稅務（修訂）（跨國企業集團最低稅）條例》是一個分水嶺。這項立法不僅更新了香港的轉讓定價規則以符合2022年經合組織（OECD）指引，更實施了被稱為「第二支柱」的全球最低稅框架。

獨立交易原則：您的合規基礎

獨立交易原則已編入《稅務條例》（IRO），要求關聯企業之間的交易定價，須如同在可比情況下由獨立各方進行交易一樣。正如《稅務條例釋義及執行指引》第59號（DIPN 59）所述，當關聯方交易偏離獨立交易條件時，稅務局有權調整利潤或虧損。

三層文件架構：您必須準備什麼？

香港採用了DIPN 58中詳細說明的標準化三層文件方法。此系統為稅務局提供全面的資訊以進行風險評估，並確保符合國際標準。

誰必須遵守？豁免門檻詳解

若香港實體在相關會計期間內滿足以下任何兩個條件，便可獲豁免準備主體文檔和本地文檔：

• 總收入不超過4億港元
• 期末總資產價值不超過3億港元
• 平均僱員人數不超過100人

觸發稅務局審查的「紅旗」警號

稅務局使用IR1475表格作為其主要篩查工具。當被要求時，納稅人必須在一個月內提交此表格。所收集的資訊有助更有效地進行審計目標鎖定和風險評估。

受審查的特定交易模式

• 關聯方貸款： 稅務局會審查利率，特別是與低稅率地區之間的貸款。
• 特許權及知識產權付款： 詳細分析以確保付款反映知識產權價值及所執行的功能。
• 服務安排： 審查共享服務安排及公司間服務費。
• 貿易安排： 審查買賣或佣金安排，特別是針對有限風險分銷商。

違規罰則及後果

在香港，轉讓定價不合規的後果嚴重且多層面。了解這些罰則對風險管理至關重要。

與文件相關的罰則

根據《稅務條例》第80(2Q)、(2R)及(2S)條：

• 未能準備或保存文件： 最高罰款10萬港元。
• 在IR1475表格上提供虛假或誤導性資料： 對實體及簽署人均處以重罰。
• 被要求時未能提交文件： 檢控、罰款，以及可能進行全面審計。

轉讓定價調整及附加稅款

• 一般個案： 附加稅款為少繳稅款的100%至300%。
• 蓄意違規： 最高罰款5萬港元，附加稅款為少繳稅款的100%至300%，並可能被判監禁長達三年。

轉讓定價合規最佳實踐

1. 年度重新評估： 每年檢視您的轉讓定價狀況，因為業務變化可能影響合規義務。
2. 主動準備文件： 即使達到豁免門檻，也應保存全面的文件——這是您在審計期間的最佳防禦。
3. 同步準備文件： 同步（而非事後補做）準備文件，以準確反映當前營運狀況。
4. 穩健的基準研究： 定期更新研究，比較關聯方交易與可比非受控交易。
5. 清晰的轉讓定價政策： 及早制定有文件記錄的政策，即使在達到門檻之前，為未來做好準備。
6. 實質重於形式： 確保文件反映交易的經濟實質，而不僅僅是法律形式。

2025年發展：全球最低稅及未來趨勢

2025年的修訂條例體現了香港對國際稅務標準的承諾。主要條款包括：

• 適用於合資格跨國企業集團的15%全球最低稅，自2025年1月1日起生效。
• 香港最低補足稅（HKMTT），以確保在其他稅務管轄區未徵收足夠補足稅時，香港能徵收相關稅款。
• 更新的轉讓定價規則，與2022年OECD轉讓定價指引保持一致。
• 基於OECD主要目的測試的針對性反避稅規則。

隨著香港轉讓定價制度日趨成熟，加上全球最低稅規則生效，主動合規已不再是選擇，而是企業生存的必備條件。稅務局加強的執法能力，結合國際資訊交換，意味著轉讓定價風險比以往任何時候都高。通過了解「紅旗」警號、保存穩健的文件並走在監管變化之前，香港企業可以自信地應對這個複雜的環境，並避免高昂的罰則。