你知道在報稅時選錯計算方法，隨時可能讓你多繳數千甚至數萬港元的稅款嗎？每年填寫報稅表，納稅人都面臨一個關鍵抉擇：究竟應該使用設有分級稅率和豐厚免稅額的「累進稅率」，還是選擇計算簡單的「標準稅率」？這不僅是填表程序，更是一個直接影響你實際收入的財務策略。好消息是，你無需猜測。香港的稅制允許你以兩種方式計算稅款，並繳交較低的金額。本文將深入剖析如何明智地作出選擇，助你在新一個課稅年度精明慳稅。

深入解構香港薪俸稅累進稅率制

香港的薪俸稅累進稅率制遵循「賺得愈多，繳稅比例愈高」的原則，但僅對落入每個稅階的部分收入按相應稅率徵稅。這個制度對於擁有較多免稅額和扣除項目的中產人士尤其有利。累進稅率適用於你的「應課稅入息實額」，即總入息減去所有個人免稅額及合資格扣除項目後的餘額。

2024/25課稅年度累進稅率表

主要個人免稅額（2024/25年度）

免稅額可直接在應用稅率前，從你的應評稅入息中扣除。以下是2024/25課稅年度的主要免稅額：

• 基本免稅額： 132,000 港元（自動適用）
• 已婚人士免稅額： 264,000 港元（如已婚且未選擇分開評稅）
• 子女免稅額： 每名子女 130,000 港元（出生年度可獲額外 130,000 港元）
• 供養父母/祖父母免稅額（60歲或以上）： 每名 50,000 港元
• 單親免稅額： 132,000 港元

標準稅率制全面解說

作為累進稅率制的替代方案，標準稅率提供更簡單的計算方式。自2024/25課稅年度起，香港實施兩級制標準稅率：

標準稅率同樣適用於你的「應課稅入息實額」，但其計算基礎與累進稅率制不同。在標準稅率下，你只能從總入息中扣除特定的「支出」（而非個人免稅額）來得出應課稅入息實額。

影響你選擇的關鍵扣除項目

你可享有的扣除項目，對哪種稅制對你更有利有重大影響。以下是2024/25年度主要的扣除項目：

何時選累進稅率？何時選標準稅率？

標準稅率開始變得有利的「轉捩點」，會因應你的具體情況而異。一般而言：

實際計算例子

讓我們看看三個實際情境，了解選擇如何影響最終稅款：

不同人生階段的策略考量

年輕專業人士（25-35歲）

對於事業初期的專業人士，累進稅率制通常更有利，因為：

• 收入通常處於較低稅階（2%-10%）
• 132,000港元的基本免稅額已能覆蓋相當部分的收入
• 可申索個人進修開支（上限100,000港元）以助事業發展
• 強積金供款提供自動扣除額

建立家庭期人士（35-50歲）

這個階段需要考慮更複雜的因素：

1. 合併評稅選擇： 已婚夫婦可選擇合併入息及免稅額，有機會降低整體稅負。
2. 子女免稅額： 每名子女提供130,000港元免稅額（出生年度為260,000港元）。
3. 自置居所： 居所貸款利息扣除（上限100,000港元）對使用累進稅率制的納稅人有利。
4. 供養父母： 每名合資格的60歲或以上父母/祖父母可獲額外50,000港元免稅額。

高收入及退休前人士（50歲以上）

隨著收入增長及家庭開支變化：

• 當入息超過200-300萬港元，標準稅率通常變得較有利。
• 合資格年金保費/可扣稅強積金自願性供款扣除（上限60,000港元）有助退休規劃。
• 可策略性地運用慈善捐款扣除（上限為入息的35%）。
• 考慮大額收入（如花紅、股票期權）的入帳時間對稅階的影響。

常見錯誤及注意事項

避免以下可能令你多繳稅款的錯誤：

• 漏報扣除項目： 忘記申索合資格的開支，如專業學會會費、醫療費用或慈善捐款。
• 錯誤申索免稅額： 忽略子女免稅額、供養父母免稅額或單親免稅額。
• 時間安排失誤： 未考慮不固定收入（花紅、佣金）對你所處稅階的影響。
• 忽略合併評稅選項： 已婚夫婦沒有評估分開評稅與合併評稅哪種更划算。
• 紀錄保存不當： 未有按法例要求保存收據及證明文件長達7年。

年度檢討流程

你的最優稅務策略應每年檢討。每個課稅年度請遵循以下流程：

1. 收集文件： 整理所有入息證明、扣除項目收據及免稅額資料。
2. 兩種方式計算： 使用稅務局的網上稅款計算機或專業軟件，以兩種稅制計算應繳稅款。
3. 考慮人生變化： 評估結婚、生子、置業、轉工或入息波動帶來的影響。
4. 留意期限： 注意報稅表提交期限（個人報稅表通常約在6月初到期）。
5. 尋求專業意見： 如情況複雜或財務有重大變動，應諮詢稅務顧問。

在累進稅率與標準稅率之間作出選擇，並非尋找一個一勞永逸的方案，而是需要根據你每年的財務狀況作出最優決策。香港的稅制設計已為納稅人著想，當你提供完整資料，稅務局便會自動徵收較低的稅款。你的年度報稅表不僅是履行合規責任，更是一個策略性地減輕稅務負擔的機會。透過了解免稅額、扣除項目及入息水平如何與兩種稅制互動，你便能作出明智決定，守護自己的血汗錢。謹記，如有疑問，計算兩次——當中的差額可能相當可觀。