香港で事業を立ち上げる際、経験豊富な経営者でさえ、避けられたはずの高額な税務コンプライアンスのミスを犯すことがあります。源泉地主義の誤解から申告期限の見落としまで、これらの過ちは多額の罰金、追徴課税、そして不要なストレスにつながりかねません。この包括的なガイドでは、香港での事業設立において最も一般的な落とし穴を解説し、それらを成功裏に乗り越える方法をご紹介します。

香港の源泉地主義の誤解

香港は源泉地主義の税制を採用しており、これはアメリカや中国本土などの全世界所得課税制度とは根本的に異なります。これは、香港で発生または派生した利益のみが利得税の対象となることを意味します。一見シンプルに聞こえますが、「香港源泉」の利益とは何かを判断する段階で多くの事業者がつまずきます。

香港源泉の利益と判断される要素

IRDは利益の源泉を判断する際、以下の複数の要素を考慮します：

• 事業活動の場所： 中核となる事業活動はどこで行われていますか？
• 意思決定の場所： 重要な事業判断はどこで下されていますか？
• 契約交渉の場所： 契約はどこで交渉・締結されていますか？
• リスク負担の場所： 事業はどこで商業的リスクを負担していますか？
• 価値創造の場所： 経済的価値は主にどこで創造されていますか？

よくある間違いは、海外顧客からの利益は自動的にオフショア（非課税）であると想定することです。例えば、香港を拠点とするチームがソフトウェアを開発し、世界中に販売し、香港からカスタマーサポートを提供している場合、すべてのクライアントが海外にいても、その利益は香港源泉とみなされる可能性が高いです。

利得税計算における誤り

正確な利益計算には、所得の分類と経費控除の両方に細心の注意を払う必要があります。多くの事業者がこれらの分野で誤りを犯し、税金の過払いまたは過少申告につながっています。

現在の利得税税率（2024-25年度）

よくある経費控除の誤り

経費が控除対象となるには、課税対象利益を得るために完全に、排他的に、かつ必然的に支出されたものでなければなりません。よくある誤りは以下の通りです：

• 個人的経費： 個人的な費用を事業経費として控除しようとする。
• 資本的支出と収益的支出の混同： 資本的支出（長期資産）と収益的支出（日常コスト）を混同する。
• 証拠書類の不備： 事業目的を証明する領収書や記録を保管していない。
• 減価償却費の見落とし： 対象資産に対する減価償却費の請求を逃している。

不十分な記録保管

堅牢な記録保管は単なる良い習慣ではなく、香港では法的要件です。IRDはいつでも事業記録の提示を要求することができ、不十分な書類は推定課税評価と罰則につながる可能性があります。

1. ステップ1： 初日から一貫したファイリングシステム（デジタルまたは物理）を導入する。
2. ステップ2： すべての取引が請求書と領収書で適切に文書化されていることを確認する。
3. ステップ3： 銀行明細書と会計記録を定期的に照合する。
4. ステップ4： 記録の完全性と正確性を確保するために四半期ごとにレビューを行う。
5. ステップ5： デジタル記録のための安全なバックアップ手順を確立する。

税務申告期限の見落としと関連する罰則

IRDは期限厳守の申告を重んじており、遅延提出に対する罰則は急速に厳しくなります。期限と罰則体系を理解することは、香港のすべての事業にとって極めて重要です。

主要な申告期限（2024-25課税年度）

• 利得税申告書： 通常4月初旬に発送、発送日から1ヶ月以内に提出（決算日によっては延長可能）。
• 雇用主申告書（IR56B）： 5月初旬に発送、発送日から1ヶ月以内に提出。
• 個人税申告書： 5月初旬に発送、発送日から1ヶ月以内に提出。
• 不動産税申告書： 4月に発送、発送日から1ヶ月以内に提出。

延滞申告に対する罰則体系

従業員報酬報告の不備

正確な従業員報酬報告には、給与所得税、MPF拠出金、そして正しい労働者分類という複数の義務が伴います。ここでの誤りは、多額の追徴金と罰則につながる可能性があります。

MPF拠出要件（2024-25年度）

従業員と個人事業主（独立請負人）の重要な区別

利用可能な税制優遇措置の活用不足

香港は、事業者がしばしば見過ごしてしまういくつかの税制優遇措置を提供しています。これらを適切に活用することで、事業成長を支援しながら税負担を大幅に軽減することができます。

検討すべき主要な税制優遇措置

• 拡大された研究開発（R&D）控除： 適格な研究開発支出に対して最大300%の控除が可能。
• ファミリー投資ビークル（FIHV）制度： 最低運用資産2.4億香港ドル以上の適格なファミリーオフィスに対して0%の税率を適用。
• 特定産業向け税額控除： 海運、航空機リース、企業財務センターなどの特定セクターは優遇措置を受けられます。
• 減価償却費（資本控除）： 環境保護機械などの特定資産に対して加速償却が可能。

国際税務コンプライアンスの見落とし

2024年1月に香港が外国源泉所得免税（FSIE）制度の適用範囲を拡大し、2025年1月に発効予定のグローバル最低税（第2の柱）が控えているため、国際税務コンプライアンスはより複雑になっています。

主要な国際コンプライアンス分野

1. FSIE制度： オフショアの配当、利息、譲渡益、知的財産所得は、経済的実質要件を満たさない限り課税対象となる可能性があります。
2. 移転価格税制： 関連者間取引は独立企業間価格（アームズレングス）で行われ、適切な文書化が必要です。
3. 租税条約： 香港は45以上の税務管轄区域と包括的租税協定を締結しており、越境支払いに対する源泉徴収税を軽減できます。
4. グローバル最低税（第2の柱）： 2025年1月から、収益が7.5億ユーロ以上の多国籍企業グループに適用されます。

香港における税務コンプライアンスは、現地規制と国際的な動向の両方を理解し、継続的に注意を払うことが求められます。これらの一般的な落とし穴を避けることで、税務が適切に処理されているという自信を持って、事業成長に集中することができます。このガイドは一般的な情報を提供するものですが、すべての事業状況は独自のものです。特定の状況に合わせたアドバイスを提供し、香港の変化する税務環境を効果的にナビゲートする手助けをしてくれる、資格を持つ税務専門家に相談することを検討されることをお勧めします。