あなたの香港ビジネスが、毎年最大165,000香港ドルの税金を節約できるとしたらどうでしょうか？2018年に導入された香港の「二段階利得税制度」は、中小企業（SME）に対してまさにそのような恩恵をもたらしています。この強力な税制優遇措置は、香港のビジネスフレンドリーな環境を維持しつつ、中小企業に大幅な節税効果を提供し、その経営環境を大きく変えました。しかし、大きなメリットには重要なルールが伴います。特に「グループごとに1社のみ」という制限は、戦略的な税務計画の核心です。本記事では、完全にコンプライアンスを遵守しながら、この制度のメリットを最大限に活用する方法をご紹介します。

香港の二段階利得税制度の仕組み

香港の二段階利得税制度は、近年最も中小企業に優しい税制改革の一つです。中小規模の事業の税負担を軽減するために設計され、最初の200万香港ドルの課税所得に対して優遇税率を適用することで、即時的かつ大幅な税負担の軽減を実現します。この制度は源泉地主義（香港源泉の所得のみが課税対象）に基づいて運用され、香港の広範な税制優遇措置とシームレスに統合されています。

二段階税率の適用対象となる事業

基本的な適格基準を満たせば、香港で事業を行うほぼすべての事業体が二段階税率の恩恵を受けることができます。この制度は、中小企業への支援を最大化するために意図的に広範に設計されています：

• 法人： 香港で設立された有限会社、または香港に登録された非香港会社
• パートナーシップ： 香港で事業を行う合名会社および合資会社
• 個人事業主： 香港で事業を行う個人事業主
• 非居住者： 関連する事業体が存在しない、または関連する事業体が二段階税率を選択していない場合

重要な「関連事業体」ルール：租税回避の防止

「関連事業体」に関する制限は、二段階税制の租税回避防止枠組みの要です。この措置は、大規模事業が事業を複数の事業体に人為的に分割して税制優遇を複数回受けることを防ぎます。これらのルールを理解することは、コンプライアンスと戦略的計画にとって不可欠です。

「関連事業体」とみなされる条件

特定の支配関係が存在する場合、事業体は「関連している」とみなされます。香港税務局（IRD）によれば、以下のいずれかの条件に該当する場合、事業体は関連事業体となります：

• ある事業体が、別の事業体の発行済み株式資本の50%超を所有または支配している場合
• ある事業体が、別の事業体の議決権の50%超を行使または支配する権利を有する場合
• ある事業体が、別の事業体の資本または利益の50%超を受ける権利を有する場合
• 個人事業主の場合、同一人物が別の個人事業を営んでいる場合

「1事業体のみ選択」ルールの重要性

関連事業体のグループにおいて、1つの事業体のみが、特定の課税年度について二段階利得税率を選択することができます。この基本的な制限により、以下の点が確保されます：

• 関連する事業がそれぞれ別々に200万香港ドルの利益に対して優遇税率（8.25%/7.5%）を請求することができない
• 税制優遇はグループレベルで適用され、人為的に分離された事業体全体で増幅されない
• 大規模事業は公平な税負担を支払いながら、中小企業は対象を絞った軽減措置を受ける

選択手続き：税制優遇を受ける方法

二段階税率を選択するには、申告要件とタイミングに細心の注意を払う必要があります。手続きはシンプルですが、重要なコンプライアンス上の義務が伴います。

選択に関する重要な考慮事項

1. 取消不可： 一度選択すると、その課税年度については取消不可となります。
2. 年度ごとの選択： 選択は各課税年度ごとに個別に行う必要があります。グループ内の異なる事業体が異なる年度に選択することは可能です。
3. グループ内調整： 関連事業体は、1社のみが選択を行うよう調整する必要があります。
4. 確認要件： 事業体は、基準期間の終了時に関連事業体のステータスを確認しなければなりません。

関連事業体のための戦略的税務計画

関連事業体のグループにとって、戦略的な計画により二段階税制下での税務結果を最適化することができます。鍵は、毎年メリットを請求する適切な事業体を選択することです。

最適な事業体選択戦略

どの事業体が二段階税率を選択すべきかを決定する際には、以下の要素を考慮してください：

• 利益配分： 課税所得が200万香港ドルに最も近い、またはそれを超える事業体を指名し、優遇税率のメリットを最大化する。
• 将来予測： 来年度における各事業体の予想利益動向を考慮する。
• 税務上の損失状況： 税務上の損失が出ている事業体を選択するのは避け、代わりに利益が出ている事業体を指名する。
• 年度ごとの柔軟性： 状況の変化や戦略的考慮に基づき、関連グループ内の異なる事業体を異なる年度に指名することが可能。

実例：グループのメリット最大化

シナリオ： Company Groupには、以下の予想利益を持つ3つの関連事業体があります：
– 事業体A：150万香港ドル
– 事業体B：380万香港ドル
– 事業体C：50万香港ドル

最適戦略： 事業体Bに二段階税率を選択させます。

計算：
– 事業体B：最初の200万香港ドルに8.25% = 165,000香港ドル
– 事業体B：残りの180万香港ドルに16.5% = 297,000香港ドル
– 事業体Bの総税金 = 462,000香港ドル
– 節税額 = 165,000香港ドル（全利益に16.5%を支払った場合と比較）

事業体Aと事業体Cは標準税率の16.5%を支払いますが、グループ全体としては、最も利益の高い事業体に二段階税制を適用することでメリットを最大化しています。

2025年アップデート：グローバル最低税の考慮事項

2025年1月1日より、香港はOECDの「第2の柱（Pillar Two）」グローバル最低税の枠組みを導入しました。これは特定の事業に新たな考慮事項をもたらしますが、ほとんどの中小企業にとっては良い知らせです。

その他の中小企業支援策と香港の税制優遇

二段階利得税制度に加えて、香港は中小企業のための包括的な税制優遇と支援のエコシステムを提供しています。これらのメリットが組み合わさり、世界で最も競争力のあるビジネス環境の一つを創り出しています。

香港独自の税制優遇

• キャピタルゲイン税なし： 資産や投資を売却する事業にとって大きなアドバンテージとなる、キャピタルゲインは非課税です。
• 消費税（VAT/GST）なし： 香港には、多くの国で最大20%の税率が適用される付加価値税（VAT）や物品サービス税（GST）がありません。
• 配当課税なし： 香港の会社から受け取る配当金は課税対象外です。
• 利子に対する源泉徴収税なし： 非居住者に支払われる利子所得は、一般的に源泉徴収税の対象外です。
• 源泉地主義税制： 香港源泉の所得のみが課税対象であり、オフショア利益は特定の条件下で免税となる可能性があります。

2024/25年度の政府支援策

香港政府は、様々な施策を通じて中小企業への支援を継続しています：

• 税負担軽減： 最大年間165,000香港ドルの節税効果をもたらす二段階利得税制度による継続的な支援。
• 中小企業向け資金調達スキーム： 香港は様々な産業にわたる複数の資金調達スキームを提供し、中小企業の成長と発展を支援しています。
• 中小企業リーチアウトサービス： 専任チームが、適格なスキームの特定や申請手続きのナビゲートにおいて企業を支援します。

中小企業のためのコンプライアンスベストプラクティス

二段階利得税制度への完全なコンプライアンスを確保し、メリットを最大化するために、企業は以下のベストプラクティスを採用すべきです：

1. 関連事業体関係の文書化： 所有構造と支配関係の明確な記録を維持します。持分や支配関係が変更された場合は文書を更新し、各基準期間の終了時に関連事業体のステータスを確認します。
2. グループ内での選択調整： 関連事業体間で選択を調整する内部プロセスを確立します。グループの税務計画を管理する責任者またはチームを指定し、申告期限前に選択決定をすべての関連事業体に明確に伝達します。
3. 正確な記録の維持： 税額計算を裏付ける詳細な損益記録を保管します。香港法で要求される少なくとも7年間の文書保存を行い、財務諸表が香港財務報告基準に従って作成されていることを確認します。
4. 専門家の助言を求める： 複雑な関連事業体の状況を確認するために、資格を持つ税務専門家に依頼します。グループにとって最適な選択戦略について助言を得て、税務局のすべての要件と申告義務を遵守していることを確認します。

よくある質問と誤解

会社は毎年二段階税率を選択できますか？

はい、毎年適格基準を満たし、かつその課税年度に関連事業体が選択していない場合に限り可能です。選択は、税務申告書で毎年行う必要があります。

申告後に関連事業体関係が発覚した場合はどうなりますか？

誤って2つの関連事業体が両方とも二段階税率を選択してしまった場合、直ちに税務局に通知し、関連する税務申告書を修正すべきです。自主的な申告はペナルティを軽減する可能性があります。

選択する事業体を年度ごとに変更できますか？

はい。各年度の選択は取消不可ですが、ビジネス環境の変化や戦略的考慮に基づいて、関連グループ内の異なる事業体が異なる年度に選択することは可能です。

オフショア利益にはどのように適用されますか？

二段階税率は、香港利得税の課税対象となる利益にのみ適用されます。利益が真にオフショアであり、免税の対象となる場合、二段階税制はその利益には関係ありません。

香港の二段階利得税制度は、中小企業の成長のための強力なツールであり、最大で年間165,000香港ドルという意味のある節税効果をもたらします。関連事業体ルールを理解し、戦略的な選択を行い、適切なコンプライアンスを維持することで、企業はこれらのメリットを最大化しつつ、香港の活気ある経済エコシステムに貢献することができます。キャピタルゲイン税なし、消費税なし、源泉地主義税制という追加の優遇措置と相まって、香港は中小企業が繁栄するための世界で最も魅力的な環境の一つを提供し続けています。