貴社は、香港のデジタル税務コンプライアンス革命に備えていますか？国際基準に合わせて税務行政システムを変革する中、企業は新たなコンプライアンス要件、電子申告義務、国際報告義務に直面しています。15%のグローバル最低税から義務的な電子申告、iXBRL報告まで、香港の税務環境はここ数十年で最も大きな変革期を迎えています。この包括的なガイドが、これらの変化を乗り切り、デジタル時代において貴社がコンプライアンスを維持するための一助となります。

香港におけるグローバル最低税の導入

香港は、OECDのBEPS 2.0イニシアチブの「第2の柱」を正式に導入し、大規模多国籍企業に対して15%のグローバル最低税を導入しました。これは、利益移転に対抗し、大企業が事業を行う場所に関わらず公正な税負担を確保することを目的とした、国際課税の根本的な転換を意味します。

法制度と施行日

2025年6月6日、香港は「2025年税務（改正）（多国籍企業グループの最低税）条例」を制定しました。この法規は、遡及適用される2つの主要な構成要素を含んでいます。

コンプライアンス要件と期限

対象となる多国籍企業グループは、2026年1月から段階的に開始される新しい「第2の柱ポータル」を通じて、厳格な申告期限を遵守する必要があります。

義務的な電子申告とデジタル報告要件

香港は、紙ベースの税務行政から完全なデジタル税務行政へと移行しています。税務局は新しいデジタルポータルを開設し、すべての企業に段階的に影響を及ぼす義務的な電子申告要件を実施しました。

段階的な実施スケジュール

新税務ポータルシステム（2025年7月開設）

税務局は、電子税務申告を促進し、納税者サービスを向上させるために、2025年7月に3つの新しいデジタルポータルを開設しました。

• 個人税ポータル： 給与所得税申告書（BIR60）の電子申告、個人課税の選択申告、納税、口座管理
• 事業税ポータル（BTP）： iXBRL文書を添付した事業所得税申告書の電子申告、財務諸表及び税務計算書の提出、商業登記関連事項
• 税務代理人ポータル（TRP）： 税務専門家及び認可代理人向けサービスで、複数クライアントの一括申告機能を備える

iXBRL報告要件

インライン拡張可能ビジネス報告言語（iXBRL）の導入は、財務情報が税務局に報告される方法における重要な転換点です。iXBRLにより、財務諸表は人間が読める形式と機械が読める形式の両方を維持し、自動化されたデータ処理と分析を可能にします。

税務局は、企業がコンプライアンスを遵守するのを支援するため、無料のiXBRLデータ準備ツールと3つの分類体系を提供しています。

• 香港財務報告基準（HKFRS）完全版分類体系
• 非公開企業及び中小企業向けHKFRS分類体系
• 税務計算書分類体系

金融口座情報の自動的交換（AEOI）とCRS報告

香港は、OECDが開発した「金融口座情報の自動的交換のための共通報告基準（CRS）」を実施することで、国際的な税務透明性へのコミットメントを示しています。

2025年CRS報告要件

金融機関の義務

AEOIの枠組みの下、香港の金融機関は以下のことを行わなければなりません。

1. 報告対象口座の特定： 報告対象地域の納税者が保有する金融口座
2. デューデリジェンス手続きの適用： コンプライアンスに適合したデューデリジェンス手続きを確立・維持
3. 必要な情報の収集： 口座保有者及び金融口座の詳細に関する情報を収集・維持
4. 年次申告書の提出： 毎年5月31日までに税務局にAEOI申告書を提出

デジタル税務コンプライアンスへの準備：実践的ステップ

グローバル最低税の対象となる多国籍企業向け

1. 適用範囲と影響の評価： グループが7.5億ユーロの収益基準を満たすか判断し、すべての香港構成事業体を特定する
2. GloBE計算システムの導入： 複雑なGloBE計算を実行できるソフトウェアを開発または取得し、データ収集プロセスを確立する
3. 第2の柱ポータルへの登録： 税務局の発表を注視し、ポータル登録を行う（2026年1月から段階的開設）
4. 税務計画構造の見直し： 15%の最低税率を踏まえ、持株会社構造を再評価する
5. 専門家アドバイザーへの相談： GloBE規則に精通した税務専門家に相談し、模擬計算を実施する

義務的電子申告に備えるすべての企業向け

1. 自社のタイムラインを理解： 大企業・多国籍企業は2025/26課税年度から、すべての企業は2030年までに対応が必要
2. 適切な税務ポータルに登録： 法人事業体は事業税ポータル、税務専門家は税務代理人ポータル
3. iXBRL報告の採用： 税務局の無料iXBRLデータ準備ツールをダウンロードし、会計担当者にタグ付け要件について研修を行う
4. 会計システムの更新： ソフトウェアがiXBRL互換形式でデータをエクスポートできることを確認する
5. 任意電子申告に参加： 早期に経験を積み、自動的な1ヶ月申告期限延長の恩恵を受ける

金融機関向け（CRS/AEOIコンプライアンス）

1. デューデリジェンス手続きの見直しと更新： 税務局及びOECDからの最新CRSガイダンスに準拠していることを確認する
2. 税務局検査への準備： CRS手続きに関する包括的な文書を維持し、内部監査を実施する
3. データ管理の強化： 120以上の全地域にわたる報告対象口座を追跡するシステムを導入する
4. 5月31日締切の遵守： 2024暦年分のCRS報告を完了し、提出前に正確性を確認する

香港企業への戦略的影響

グローバル最低税の導入にもかかわらず、香港はビジネスに優しい低税率地域としての地位を維持することを約束しています。主な競争優位性は以下の通りです。

• シンプルな税制： 消費税（VAT/GST）、キャピタルゲイン税、配当金に対する源泉徴収税なし
• 源泉地主義： 香港源泉の所得のみが課税対象（BEPS規則の対象となる場合を除く）
• 低い標準税率： 法人の事業所得税は16.5%（最初の200万香港ドルは二段階税率により8.25%）
• 広範な租税条約ネットワーク： 45以上の地域との二重課税防止協定

香港のデジタル税務変革は、企業にとって課題であると同時に機会でもあります。コンプライアンス要件はより複雑になっていますが、デジタルシステムへの移行は、効率性、透明性、戦略的計画において大きなメリットを提供します。今すぐ準備を開始し、専門家アドバイザーと協力し、デジタルツールを活用することで、貴社はこれらの新要件を満たすだけでなく、変化する香港の税務環境において競争優位性を得ることができるでしょう。