香港から中国本土の慈善活動を支援したいと考えていても、貴重な税制優遇を失うことを懸念していませんか？ 毎年、何千人もの香港の居住者や企業がこのジレンマに直面しています。良いニュースは、適切な方法を用いれば、国境を越えて意義ある貢献をしながら、税額控除を最大化できることです。本ガイドでは、越境寄付における香港の慈善寄付制度の正しい活用方法を詳しく解説します。

香港の慈善寄付制度：「第88条」システムの理解

香港は、世界でも最も寛大な寄付金税額控除制度の一つを提供していますが、その適用は厳密に定義された法的枠組み内に限られます。この制度を理解することは、中国本土の活動を支援しつつ、税務効率を維持したい方にとって極めて重要です。

「第88条」とは何か、なぜ重要なのか？

香港の《税務条例》第88条に基づき、税額控除の対象となるのは「承認された公益目的の慈善団体または信託」への寄付のみです。つまり、選択した慈善団体は以下の条件を満たしている必要があります。

1. 香港に拠点がある： 香港法に基づき登録・運営されていること。
2. 税務局の承認を得ている： 香港税務局（IRD）から第88条の免税資格を特別に付与されていること。
3. 目的が慈善的である： 認められた慈善目的のみのために活動していること。

4つの慈善目的カテゴリー

この区別は重要です。貧困救済、教育、宗教に焦点を当てた慈善団体は中国本土で活動する柔軟性が高い一方、「その他の地域社会への利益」カテゴリーの団体は香港への直接的な利益を実証する必要があります。

越境寄付の現実：直接寄付が機能しない理由

香港と中国本土の緊密な関係にもかかわらず、両地域は別個の法的・税務システムを維持しています。この分離が、慈善寄付に重要な影響を及ぼします。

直接寄付に対する3つの主な障壁

• 管轄権要件： 第88条の免税は、香港の裁判所の管轄権に服する慈善団体にのみ適用されます。
• 税務局承認要件： 各慈善団体は、香港税務局から第88条承認を個別に申請・取得する必要があります。
• 別個の規制枠組み： 中国本土は《慈善法》の下で、香港は《税務条例》の下で運営されています。

賢い解決策：中国本土支援のための香港の仲介団体の活用

直接寄付に対する制限があるにもかかわらず、中国本土の活動を支援しつつ、完全な税額控除を得るための確立された正当なメカニズムがあります。それは、中国本土でプログラムを実施する香港登録の第88条認定慈善団体を通じて寄付を行うことです。

仲介団体の仕組み

多くの主要な香港の慈善団体は、香港と中国本土の両方でプログラムを運営しています。これらの組織が第88条の資格を維持している場合、資金が最終的に中国本土のプログラムを支援する場合でも、それらへの寄付は税額控除の対象となります。重要な点は、寄付が香港の慈善団体に対して行われ、その団体が慈善目的に従って資金を配分するということです。

税額控除の仕組み：税率、上限、タイミング

覚えておくべき主要な控除ルール

• 合計計算： 100香港ドルの最低額と35%の上限は、課税年度内のすべての承認済み慈善寄付の合計額に対して適用されます。
• 金銭寄付のみ対象： 金銭の寄付のみが対象です。不動産、物品、サービスの寄付は対象外です。
• 繰越不可： 未使用の控除枠は翌年度以降に繰り越すことはできません。
• 課税年度のタイミング： 香港の課税年度は4月1日から3月31日までです（例：2024/25年度は2024年4月1日から2025年3月31日まで）。

書類とコンプライアンス：控除を確実に受けるために

領収書に必要な情報

税額控除を請求するには、以下の情報を含む公式領収書を入手・保管する必要があります。

1. 慈善団体の正式名称： 定款に記載されている通り。
2. 寄付金額： 香港ドルでの正確な金額。
3. 寄付日： 寄付が行われた具体的な日付。
4. 寄付者の識別情報： ご自身の氏名などの識別情報。
5. 取引の性質： 「寄付」であることが明確に記載されていること。

記録保存要件

税務局は厳格な記録保存要件を定めています。

• 保存期間： すべての寄付領収書を、課税年度終了後少なくとも6年間保管してください。
• 原本の領収書： デジタルコピーも有用ですが、税務調査の際に税務局が原本の領収書を要求する場合があります。
• 例： 2024/25年度の領収書は、少なくとも2031年3月31日まで保管します。

第88条ステータスの確認：重要なステップ

寄付を行う前に、必ず慈善団体の現在の第88条承認ステータスを確認してください。

1. 税務局ウェブサイトを訪問： www.ird.gov.hk/eng/tax/ach_search.htm の「免税慈善団体を検索」ツールにアクセスします。
2. 名称で検索： 慈善団体の名称またはIRD参照番号を入力します。
3. 現在のステータスを確認： 団体の免税資格が現在有効であり、取り消されていないことを確認します。
4. 参照番号を記録： IRD参照番号を記録として保管します。

香港から中国本土への寄付は、機会と課題の両方を提示しますが、適切なアプローチを用いれば、国境を越えて意義ある活動を支援しつつ、税制上のメリットを最大化することができます。第88条の枠組みを理解し、適切な仲介慈善団体を選択し、細心の注意を払って書類を管理することで、慈善活動のインパクトと税務効率の両方を達成できます。覚えておいてください：成功する越境寄付には慎重な計画が必要ですが、支援するコミュニティとご自身の財務計画の両方にとって、その努力に見合う価値があります。