Hong Kong Property Tax for Non-Resident Owners: Compliance Guide

無論您身在新加坡、倫敦、紐約，還是世界任何角落，只要您在香港擁有物業並收取租金，就需要了解香港的物業稅制度。香港採用地域來源徵稅原則，這意味著您的稅務責任取決於物業的地點，而非您的居住地。這份全面的指南將為您詳細解說稅款計算、報稅程序、常見陷阱以及長遠的稅務規劃策略，助您輕鬆管理在港的物業投資。

非居民業主的稅務責任：基本概念

根據香港的稅制，個人是否為香港稅務居民，並不會影響您就香港物業租金收入繳納物業稅的責任。簡單而言，只要您在香港擁有物業並從中獲得租金收入，您就必須繳交香港物業稅。稅務局的焦點在於產生收入的資產所在地，而非業主的居住地。

哪些收入需要課稅？

物業稅適用於您土地及建築物的「應評稅值」，當中包括：

• 基本月租：從租客收取的每月租金。
• 頂手費/整筆款項：作為租約協議一部分收取的一次性款項。
• 鞋金或其他利益：從租客收取的額外報酬。
• 管理費或服務費：如果這些費用是租賃安排的一部分。
• 任何與使用物業權利相關的其他付款。

物業稅計算詳解：15%稅率如何應用？

香港物業稅是按物業的「淨應評稅值」（Net Assessable Value, NAV）以固定稅率15%計算。關鍵在於理解NAV的計算方式——它並非簡單地等於總租金收入的15%。

報稅程序與期限：逐步指引

妥善管理您的香港物業稅責任，需要系統性地關注文件、報稅方法及繳稅期限。以下是您的合規路線圖：

必備文件清單

• 租約協議：課稅年度內所有租期的租約。
• 租金收入紀錄：顯示所有已收款項的報表。
• 差餉收據：為物業繳付的政府差餉收據。
• 主要維修紀錄（儘管20%免稅額已涵蓋大部分）。
• 銀行月結單：顯示租金存入紀錄。
• 與租客的通訊：關於租務安排的往來文件。

報稅方法與時間表

1. 報稅表發出： 稅務局每年約5月初發出物業稅報稅表。
2. 提交期限： 通常為發出日期起計約1個月（約6月初）。
3. 提交方式：
   • 「稅務易」電子報稅平台： 網上提交，即時確認。
   • 紙本表格： 可於稅務局網站或辦事處索取。
4. 暫繳稅： 稅務局會根據上一年度的評稅發出繳稅通知書。
5. 繳稅期限： 必須嚴格遵守繳稅通知書上的日期，以免被徵收附加費。

全面性避免雙重課稅協定：如何避免雙重徵稅？

香港已與超過45個稅務管轄區簽訂全面性避免雙重課稅協定（CDTA），包括中國內地、新加坡、英國、日本等主要經濟體。這些協定旨在防止您就同一筆租金收入被雙重徵稅。

協定對非居民業主的運作方式

1. 主要徵稅權： 香港通常擁有對位於其境內物業的租金收入的徵稅權。
2. 外地稅收抵免： 您的居住國會允許您就已在香港繳付的物業稅申請稅收抵免。
3. 所需文件： 妥善保存您的香港物業稅評稅通知書，作為已繳稅款的證明。
4. 國家特定規則： 具體程序因不同稅務管轄區而異，請諮詢您居住國的稅務專業人士。

常見合規陷阱及應對方法

非居民業主常會遇到特定的合規挑戰。了解這些常見錯誤可以助您避免罰款和稅務審查：

長遠稅務規劃策略

除了每年的合規工作，您可以考慮以下策略性方案，以優化您的香港物業投資：

物業持有方式的考量

雖然大多數非居民以個人名義持有物業，但透過香港公司或已妥善註冊的海外公司持有物業，可能會帶來一些優勢：

• 可能適用利得稅： 法團首200萬港元利潤稅率為8.25%，其後利潤稅率為16.5%。
• 開支扣除更靈活： 在申報業務開支方面有更大彈性。
• 傳承規劃： 轉讓公司股份比轉讓物業業權更簡便。
• 複雜性增加： 更高的設立及合規成本。

出售物業規劃：印花稅須知

當您最終出售香港物業時，必須了解以下要點：

• 沒有資本增值稅： 香港不對物業出售的資本增值徵稅。
• 須繳印花稅： 根據物業價值計算的從價印花稅。
• 重要更新： 額外印花稅（SSD）、買家印花稅（BSD）及新住宅印花稅（NRSD）已於2024年2月28日撤銷。
• 現行稅率： 印花稅稅率由300萬港元或以下物業的100港元，至超過21,739,120港元物業的4.25%不等。

作為非居民業主管理香港物業稅需要細心，但只要妥善規劃，過程其實相當清晰。15%的固定稅率配合20%的自動免稅額，創造了一個可預測的稅務環境。透過委任可靠的稅務代表、保存準確紀錄，並同時了解香港的要求及您居住國的協定條款，您就能在確保合規的同時，優化投資回報。謹記：如有疑問，應諮詢既熟悉本地法規又了解國際稅務影響的合資格香港稅務專業人士。