📋 重點速覽
- 綠色金融資助延長： 綠色和可持續金融資助計劃已延長至2027年，已支持總值約1,670億美元的超過600項綠色債務工具
- 超級研發扣稅： 合資格研發活動可享首200萬港元開支300%扣稅，其後開支200%扣稅
- 環保資產即時全數扣減： 環保設備、可再生能源裝置及電動車可獲100%即時稅務扣減
- 擬議碳信用稅務豁免： 建議將碳信用及排放衍生工具納入統一基金豁免等優惠稅制（諮詢於2025年1月結束）
- 直接研發資助： 綠色科技基金為每個項目提供高達3,000萬港元資助，截至2024年12月已批出1.47億港元予33個項目
您知道香港已發展成亞洲領先的綠色金融樞紐，並擁有最全面的可持續投資稅務優惠生態系統之一嗎？當全球企業面對減碳挑戰時，香港提供了前所未有的機遇，將環保責任轉化為財務優勢。從綠色研發的「超級扣稅」、可持續債券資助，到擬議的碳信用稅務豁免，本文將為您剖析您的企業如何在2024-2025年度，從香港不斷演進的綠色稅務環境中獲益。
綠色和可持續金融資助計劃：您的綠色融資途徑
香港綠色金融激勵措施的基石是「綠色和可持續金融資助計劃」（GSF Grant Scheme）。此計劃成效顯著，因此在2024-25年度財政預算案中獲延長至2027年。這不僅是另一個政府計劃，更是一個已成功催化超過600項、總值約1,670億美元的綠色及可持續債務工具的實證催化劑。
計劃具體涵蓋哪些範圍？
GSF資助計劃在兩個主要範疇提供實質的財政支持：
- 一般債券發行成本： 法律費用、交易所上市費用及相關專業開支。
- 外部審查成本： 發行前及發行後的第三方意見及核證服務。
對於綠色及可持續貸款，資助僅限於外部審查成本。擴展後的計劃現時不僅涵蓋傳統綠色債券，更包括可持續債券、與可持續表現掛鈎債券，以及新增的「轉型債券及貸款」，為正處於減碳旅程的行業提供關鍵的靈活性。
數碼債券資助計劃：創新與可持續的結合
2024年11月，香港推出了「數碼債券資助計劃」（DBGS），標誌著可持續金融科技的一大躍進。這項創新計劃鼓勵在綠色債券發行中使用分散式帳本技術，將香港定位於數碼證券市場的前沿。
| 資助類型 | 金額 | 要求 |
|---|---|---|
| 半額資助 | 125萬港元（合資格開支的50%） | 符合基本要求的發行 |
| 全額資助 | 250萬港元（合資格開支的50%） | 符合所有額外要求的發行 |
該計劃自2024年11月28日起接受申請，為期三年，為企業利用這項尖端激勵措施提供了清晰的窗口。
加強版研發稅務扣減：推動綠色科技創新
香港自2018/19課稅年度起推出的研發「超級稅務扣減」，為投資於綠色科技創新的公司帶來顛覆性的好處。這不僅是稅務寬減，更是企業開發可持續解決方案的戰略優勢。
| 開支類型 | 金額範圍 | 扣減率 |
|---|---|---|
| A類開支 | 所有金額 | 100% |
| B類開支 | 首200萬港元 | 300% |
| B類開支 | 超過200萬港元的部分 | 200% |
您需要了解的資格要求
要獲得這些加強版扣減率，您的企業必須符合特定準則：
- 研發活動必須在香港進行
- 活動可由貴公司進行，或外判予指定的本地研究機構
- 只有直接與研發相關的消耗品及員工成本才符合資格
- 開支必須完全及直接歸屬於合資格的研發活動
環保設備：100%即時稅務扣減
自2018-19課稅年度起，香港為環保投資提供加速資本免稅額，從根本上改變了綠色資產的稅務處理方式。這意味著您可以即時註銷合資格的環保投資，而無需分多年攤銷。
哪些項目符合即時扣減資格？
以下項目的資本開支可在購置年度獲得100%即時稅務扣減：
- 環保機械及裝置
- 根據「香港建築物能源效益註冊計劃」（HKEERSB）註冊的節能建築裝置
- 可再生能源裝置
- 環保車輛（混合動力及電動車）
碳信用及排放衍生工具：綠色稅務優惠的下一個前沿
2024年11月，財經事務及庫務局（FSTB）發出了一份具突破性的諮詢文件，建議大幅加強香港的優惠稅務制度，對綠色投資有重大影響。這代表了香港成為區域碳交易中心的戰略舉措。
擬議擴展統一基金豁免（UFE）
諮詢文件建議將碳信用及排放衍生工具納入以下三個主要優惠稅制作為合資格資產：
- 統一基金豁免（UFE）
- 家族投資控權工具（FIHV）稅務優惠
- 附帶權益稅務優惠
擬議的範圍包括在英國排放交易登記系統及歐盟排放交易系統等平台上交易的排放衍生工具，以及在港交所「Core Climate」平台交易的碳信用——這是亞太區唯一提供以港元及人民幣結算國際碳信用交易的市場。
綠色科技基金：稅務扣減以外的直接研發支持
除了稅務扣減，「綠色科技基金」（GTF）為綠色科技研發項目提供直接的財政支持。該基金總撥款達4億港元，是對可持續創新的重大承諾。
| 參數 | 詳情 |
|---|---|
| 總撥款額 | 4億港元 |
| 資助範圍 | 每個項目250萬至3,000萬港元 |
| 最長期限 | 5年 |
| 已批項目（截至2024年12月） | 33個項目，承諾資助1.47億港元 |
| 現時申請期 | 第五輪：2024年12月23日 - 2025年3月24日 |
資助優先領域
GTF優先支持有助香港實現減碳目標的項目，範疇包括：
- 淨零發電
- 節能及綠色建築
- 綠色運輸
- 減廢及資源回收
- 推廣新能源科技
其他綠色措施：構建全面的生態系統
2025-26年度預算案：新增綠色稅務措施
2025-26年度預算案引入了更多綠色激勵措施，進一步加強香港的可持續金融生態系統：
- 綠色甲醇稅務豁免： 為用作船用燃料的綠色甲醇提供稅務豁免。
- 電動車充電資助： 撥款3億港元，支持在2030年前安裝3,000個快速充電器。
- 綠色科技樞紐： 發展九龍塘創新中心，容納超過200間綠色科技公司。
- 人才發展： 「綠色和可持續金融培訓先導計劃」延長至2028年，已批出超過5,700宗申請。
環保商用車輛
自2008年4月起，投資於符合歐盟五期排放標準的環保商用車輛的企業，可獲首次登記稅（FRT）寬減：
- 的士、小巴、非專營巴士及特別用途車輛：100%寬減
- 貨車（許可車輛總重不超過1.9公噸的客貨車除外）：50%寬減
- 許可車輛總重不超過1.9公噸的客貨車：30%寬減
最大化綠色稅務優惠的實用考慮
不容忽視的文件記錄要求
為成功申索綠色稅務優惠，請務必保存以下關鍵文件：
- 機電工程署合規證書： 適用於HKEERSB註冊的節能裝置。
- 詳細的研發開支記錄： 區分A類及B類成本。
- 在香港進行研發活動的證明： 或外判予指定本地機構的證明。
- 購買發票及文件： 適用於環保設備及車輛。
- 外部審查報告： 適用於申索GSF資助的綠色債券/貸款發行。
最大化效益的策略規劃
為最大化您的綠色稅務優惠，可考慮以下策略性方法：
- 協調綠色建築認證（BEAM Plus）與設備的HKEERSB註冊。
- 規劃研發活動，確保與香港有足夠連繫並正確分類成本。
- 考慮發行數碼債券，以同時獲得GSF及DBGS資助。
- 密切關注2025年1月諮詢結束後關於碳信用的最終規例。
- 在僅依賴稅務扣減前，先評估大型研發項目是否符合綠色科技基金的申請資格。
✅ 重點總結
- 香港已建立亞洲最全面的綠色稅務優惠生態系統，涵蓋資助、加強扣減及加速資本免稅額。
- 綠色和可持續金融資助計劃延長至2027年，為可持續融資提供長遠的確定性。
- 加強版研發扣減（高達300%）及環保設備100%即時資本免稅額，帶來顯著的現金流效益。
- 擬議將碳信用納入優惠稅制，將鞏固香港作為區域碳交易中心的地位。
- 隨著強制氣候披露即將實施（2026-2028年），符合稅務優惠資格的綠色投資對合規將日益重要。
- 妥善記錄HKEERSB註冊及研發連繫要求，對最大化可用優惠至關重要。
- 稅務優惠、直接資助及不斷演變的ESG規例匯聚，為綠色科技創新創造了最佳環境。
香港的綠色稅務優惠不僅代表財務利益，更是一個讓企業將盈利能力與地球責任相結合的策略框架。隨著全球邁向可持續商業實踐的步伐加快，今天善用這些優惠的企業將在明天獲得競爭優勢。無論您是發行綠色債券、開發清潔科技，還是投資於節能基礎設施，香港全面的稅務優惠組合提供了將環保承諾轉化為商業成功的具體途徑。現在正是行動之時，清晰的申請期限及延長的資助計劃為具前瞻性的企業提供了前所未有的機遇。
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