How foreign companies can legally benefit from Hong Kong’s tax incentives

假如您的公司能夠透過策略性地運用全球其中一個最有利營商的稅務環境，合法地減輕全球稅務負擔，會是怎樣的光景？香港獨特的稅務框架，正好為願意深入了解其規則的外國公司提供這個機會。憑藉其地域徵稅制度、具競爭力的稅率及廣泛的稅收協定網絡，香港為企業提供了一條合法且顯著的稅務優化途徑——但前提是必須懂得如何遵守規則。

香港為國際企業提供的競爭性稅務優勢

香港之所以能成為全球領先的商業樞紐，很大程度上歸功於其極具吸引力且簡單直接的稅制。其核心吸引力在於「地域來源徵稅原則」——與許多對全球收入徵稅的司法管轄區不同，香港只對源自其境內的利潤徵收利得稅。這對於擁有大量來自香港境外業務收入的外國公司而言，優勢尤其明顯。

自2018/19課稅年度起實施的兩級制利得稅，提供了額外優惠：法團首200萬港元的應評稅利潤僅按8.25%徵稅，其餘利潤則按16.5%徵稅。至於非法團業務，稅率分別為7.5%和15%。這較低的稅務負擔直接提升了公司的盈利，並釋放資金作策略性再投資。

外地收入豁免徵稅（FSIE）制度

自2024年1月起，香港擴大的FSIE制度涵蓋股息、利息、處置收益及知識產權收入。關鍵要求是什麼？在香港具備經濟實質。這意味著外國公司必須證明其在香港進行或從香港進行的真實業務活動，包括相關人員、適當的基礎設施，以及對產生收入的營運擁有實質控制權。

常見稅務陷阱及如何避免

儘管香港的稅制提供誘人的優惠，但外國公司往往會忽略某些細節而誤墮陷阱。這些錯誤可能導致意外的稅務負債、稅務審核、利息及罰款，從而大大削弱預期的優勢。

策略性運用全面性避免雙重課稅協定

香港與超過45個稅務管轄區簽訂的全面性避免雙重課稅協定網絡，為外國公司提供了強大的工具，以減輕其全球稅務負擔。這些協定防止同一筆收入被雙重徵稅，並為跨境付款提供較低的預扣稅率。

全面性協定亦包含「加比規則」，以解決雙重稅務居民身份的衝突，通常以「實際管理機構所在地」為判定基準。對於可能被多個司法管轄區同時視為稅務居民的公司而言，這項清晰規定至關重要。

區域營運的最佳業務結構選擇

外國公司在亞洲設立業務時，必須在分公司與子公司結構之間作出選擇，兩者在法律責任、稅務處理及營運靈活性方面各有不同。

香港作為區域控股公司樞紐

由於香港對支付予外國母公司的股息不徵收預扣稅，使其成為設立區域控股公司的理想地點。這有助於通過香港控股公司，將亞洲子公司的利潤以稅務高效的方式匯回至最終母公司。

1. 設立子公司： 在目標亞洲市場設立營運公司。
2. 成立香港控股公司： 設立香港實體，持有這些子公司的股份。
3. 善用全面性協定： 利用香港的協定網絡，降低子公司支付股息時的預扣稅。
4. 匯回利潤： 從香港控股公司向最終母公司派發股息，預扣稅為0%。

確保長遠成功的合規要點

為了充分把握香港的稅務優勢，同時避免罰則，外國公司必須實施穩健的合規措施。

• 保存紀錄： 依法保存業務紀錄7年。
• 準時提交： 在限期前（通常為報稅表發出日期起約1個月）提交利得稅報稅表。
• 轉讓定價文檔： 為所有關聯公司交易準備同期文檔。
• 經濟實質證明： 保存證據以支持FSIE豁免申索。
• 事先裁定： 對於複雜交易，可考慮向稅務局申請正式澄清。

應對全球變革的未來策略

全球稅務環境正在迅速演變，外國公司必須緊貼關鍵發展，以保持其競爭優勢。

全球最低稅（第二支柱）

香港已於2025年6月6日通過第二支柱法例，並於2025年1月1日起生效。這為綜合收入達7.5億歐元或以上的跨國企業集團引入了15%的最低實際稅率。該制度包括收入納入規則（IIR）及香港最低補足稅（HKMTT）。

家族投資控權工具（FIHV）制度

對於合資格的家族辦公室，香港的FIHV制度為合資格收入提供0%稅率，最低資產管理規模要求為2.4億港元，並須在香港進行實質活動。

透明度要求提高

隨著加強報告義務及自動交換稅務資料的全球趨勢，稅務透明度要求持續提高。公司必須確保其文檔及經濟實質能夠承受更嚴格的審查。

香港持續為國際企業提供全球最具吸引力的稅務環境之一，但相關規則正變得日益精密。成功不僅在於設立據點，更需要策略規劃、真實的經濟實質及一絲不苟的合規。透過了解機遇與責任，外國公司可以在亞洲頂級商業樞紐合法地優化其稅務狀況，同時建立可持續且合規的營運。