Hong Kong tax residency rules: How they affect your salaries tax

你在香港工作，但對自己的稅務責任感到困惑嗎？隨著遙距工作及國際派遣日益普遍，了解香港獨特的稅務聯繫規則變得前所未有的重要。與許多國家對居民的全球收入徵稅不同，香港奉行地域來源原則，焦點在於你的收入來源地，而非你的居住地。本文將為你詳細解構稅務聯繫的概念、183日規則，以及這些因素如何決定你在香港的薪俸稅責任。

香港獨特的地域來源徵稅制度

香港的稅制以其地域來源原則在全球稅務管轄區中獨樹一幟。其基本原則很簡單：只有源自香港的收入才須在香港課稅。這意味著你在其他國家的居民身份，並不會自動決定你在香港的稅務責任。相反，稅務局（IRD）關注的是你的僱傭服務在何處履行。

如何界定「源自香港」的入息？

稅務局在判斷你的僱傭入息是否源自香港時，會考慮多項因素：

• 職務履行地點： 你實際在何處工作。
• 僱主所在地： 你的僱主是否以香港為基地。
• 合約條款： 你的僱傭合約在何處簽訂及受何地法律管轄。
• 薪酬支付地點： 你在何處收取薪金（此因素重要性較低）。
• 僱傭性質： 你的職位是否需要你身處香港。

183日規則：你的逗留時間至關重要

雖然香港不像其他國家有正式的「稅務居民」身份，但你的實際逗留時間在決定稅務責任上扮演關鍵角色。183日規則是衡量你是否與香港有「密切聯繫」的重要指標。

超越183日：「通常居住」的考量

即使你在香港逗留少於183日，若符合以下情況，仍可能被視為「通常居住」在香港：

• 你在過去數年有慣常訪港的模式。
• 你在香港擁有永久居所。
• 你的家人居住在香港。
• 你與香港有密切的經濟及社會聯繫。
• 你的生活及經濟重心在香港。

稅率比較：居民與非居民納稅人

你在稅務上被歸類為居民或非居民，會顯著影響薪俸稅的計算方式。以下是關於不同稅率結構的須知事項：

居民納稅人的累進稅率（2024/25年度）

居民納稅人可享累進稅率，稅率應用於扣除免稅額及扣除項目後的「應課稅入息實額」：

善用稅務優惠：免稅額與扣除項目

如果你被視為居民納稅人，可以透過各種免稅額和扣除項目，顯著減低稅務負擔。以下是2024/25課稅年度的主要優惠：

個人免稅額（2024/25年度）

• 基本免稅額： 132,000港元
• 已婚人士免稅額： 264,000港元
• 子女免稅額（每名）： 130,000港元
• 子女出生年度額外免稅額： 130,000港元
• 供養父母/祖父母免稅額（60歲或以上）： 50,000港元
• 單親免稅額： 132,000港元

主要可扣除項目

• 強積金供款： 每年上限18,000港元
• 認可慈善捐款： 上限為應評稅入息的35%
• 自我教育開支： 上限100,000港元
• 居所貸款利息： 上限100,000港元（最多20年）
• 住宅租金： 上限100,000港元
• 合資格年金保費/可扣稅強積金自願性供款： 上限60,000港元

僱主合規須知：公司必須了解的事項

香港僱主在處理僱員稅務事宜上負有重大責任。正確合規對於避免罰款及確保業務運作順暢至關重要。

避免常見的稅務聯繫陷阱

許多納稅人因誤解香港的稅務聯繫規則而遇到問題。以下是必須避免的最常見錯誤：

1. 誤解「臨時」派遣： 不要以為短期合約會自動豁免課稅。183日規則及收入來源地原則仍然適用。
2. 忽略累計逗留時間： 多次短期訪港的日數可以累積超過183天。務必仔細記錄所有在港逗留。
3. 混淆支付地點與收入來源： 即使收入由海外公司支付到你的海外銀行戶口，只要服務是在香港履行，該收入仍可能被視為源自香港。
4. 沒有及時通知稅務局： 當你的工作地點或逗留模式有重大改變時，應立即通知稅務局。
5. 忽略全面性避免雙重課稅協定： 香港已與超過45個稅務管轄區簽訂協定，可避免雙重徵稅。檢查你是否符合申請協定下稅務寬免的資格。

為你的稅務狀況作好未來規劃

隨著工作模式不斷演變及潛在的稅法修訂，預先規劃至關重要。以下是如何保持領先一步：

給數碼遊民及遙距工作者的建議

• 詳細記錄工作地點及旅行日期。
• 了解收入來源地規則如何應用於遙距工作安排。
• 同時考慮香港及你身處地點的稅務影響。
• 檢視僱傭合約，釐清對工作地點的期望。

給國際派遣人員的建議

• 仔細規劃派遣時間，圍繞183日的門檻作安排。
• 記錄派遣的商業目的及臨時性質。
• 與所有相關稅務管轄區的稅務專業人士協調。
• 考慮為流動僱員制定稅務平衡政策。

要妥善處理香港的稅務聯繫規則，必須理解這個地區獨特的來源地徵稅制度。無論你是長期居民、頻繁的商務旅客，還是數碼遊民，妥善的規劃和文件記錄是應對意外稅務責任的最佳防禦。請記住，稅法可能會改變，且個人情況差異很大。對於涉及多個稅務管轄區或收入可觀的複雜情況，強烈建議諮詢專門處理香港稅務的合資格稅務專業人士，以確保合規並優化你的稅務狀況。