Prospects for Hong Kong’s tax policies: Key points that non-local entrepreneurs should pay attention to

作為一位正考慮在香港拓展業務的非本地創業家，您很可能被其傳奇的低稅環境所吸引。但關鍵問題是：香港的稅制還是五年前那個避稅天堂嗎？答案是「是」也是「不是」。雖然核心的地域來源徵稅原則依然穩固，但全球稅務政策的巨變正重塑著香港的規則應用。從新的外地收入豁免徵稅（FSIE）制度，到即將實施的全球最低稅，了解這些變化不僅是明智的規劃，更是保護您的商業利益和維持競爭優勢的關鍵。

香港稅務環境的演變：有何改變？

香港的稅制一直建基於一個簡單而強大的原則：地域來源徵稅。這意味著只有源自香港的利潤才需要課稅，而離岸收入一般可獲豁免。數十年來，這種模式使香港成為尋求稅務效益的國際企業的磁石。然而，全球稅務格局正經歷一個世紀以來最重大的變革，香港亦相應作出調整。

FSIE制度：離岸收入的遊戲規則改變者

外地收入豁免徵稅（FSIE）制度分階段實施（第一階段於2023年1月，第二階段於2024年1月），代表了香港對國際稅務透明度壓力的回應。這並非廢除地域來源原則，而是確保其被正確應用。關鍵的改變是：若要就源自外地的股息、利息、處置收益或知識產權收入申請豁免，您的香港實體現在必須證明其在香港具備經濟實質。

• 經濟實質要求： 在香港擁有足夠的僱員、營運開支及實體營業處所。
• 核心收入產生活動： 必須在香港進行。
• 參股豁免： 若符合特定條件，合資格的股息及處置收益可獲豁免。
• 加強合規要求： 需要詳細的證明文件及年度申報。

全球最低稅：非本地創業家須知

香港已於2025年6月6日通過全球最低稅法例，並追溯至2025年1月1日起生效。這實施了經合組織（OECD）的第二支柱規則，旨在確保大型跨國企業無論在何處營運，均須繳付最低15%的有效稅率。雖然這主要影響大型企業，但其漣漪效應將波及許多非本地業務。

誰會受影響及有何預期

• 適用範圍： 綜合收入達7.5億歐元或以上的跨國企業集團。
• 稅率： 每個稅務管轄區利潤的最低有效稅率為15%。
• 機制： 收入納入規則（IIR）及香港最低補足稅（HKMTT）。
• 時間表： 適用於2025年1月1日或之後開始的課稅年度。
• 合規： 複雜的計算及詳細的國別報告。

香港新稅務環境中的策略機遇

雖然合規要求增加看似令人卻步，但香港不斷演變的稅務環境也為精明的非本地創業家帶來重大機遇。政府正積極制定針對性的優惠措施，在符合國際標準的同時，維持香港的競爭力。

家族投資控權工具（FIHV）制度

香港其中一項最具吸引力的新措施是FIHV制度，為合資格的家族投資控權工具提供0%的合資格收入稅率。這使香港成為家族辦公室及私人財富管理的首選地。

具競爭力的利得稅率依然維持

儘管全球出現變化，香港仍維持其具競爭力的利得稅結構。兩級制利得稅提供優惠稅率，與區內競爭對手相比仍具優勢：

• 法團業務： 首200萬港元利潤稅率8.25%，其後利潤稅率16.5%。
• 非法團業務： 首200萬港元利潤稅率7.5%，其後利潤稅率15%。
• 重要提示： 每個關聯集團只有一間實體可享用較低稅率。
• 無資本增值稅： 香港仍然不徵收資本增值稅。
• 無股息預扣稅： 支付予非本地人士的股息仍無需課稅。

合規與申報：非本地創業家的新要求

合規環境已出現重大轉變。非本地創業家不能再僅依賴地域來源原則進行最低限度的申報。以下是您需要準備的事項：

1. 加強文件記錄： 支持收入來源聲稱、公司間協議及經濟實質證據的詳細紀錄現在至關重要。稅務局期望文件記錄符合國際標準。
2. 經濟實質證明： 準備好證明相對於您的業務規模，在香港擁有足夠的僱員、實體營業處所及核心收入產生活動。
3. 轉讓定價合規： 隨著對跨境交易審查的增加，請確保您的轉讓定價政策有文件記錄，並能在獨立交易原則下進行辯護。
4. 延長紀錄保存期： 業務紀錄須保存至少7年，因為稅務局可進行最多6年的補加評稅（欺詐個案則為10年）。

區域競爭對手分析：香港的定位

了解香港的定位需要審視其主要競爭對手。雖然新加坡同樣採用地域來源徵稅制度，但其對待外地收入的方式包含特定條件及實質要求。香港透過FSIE制度作出回應，使其模式更接近新加坡，同時保持獨特優勢。

非本地創業家的行動計劃

適應香港不斷演變的稅務環境需要採取主動措施。以下是您的實用行動計劃：

1. 進行架構審視： 根據新的經濟實質要求評估您現有的香港實體。您是否具備足夠的實體存在及活動？
2. 文件記錄審計： 檢視並加強您的紀錄保存系統，以符合更高的文件記錄標準，特別是關於收入來源的聲稱。
3. 探索FIHV機遇： 若管理超過2.4億港元的家族財富，評估0%稅率的FIHV制度是否適合您的架構。
4. 全球最低稅評估： 確定您的集團是否達到7.5億歐元的門檻，並為潛在的合規要求作好準備。
5. 尋求專業協助： 考慮聘請既了解本地法規又熟悉國際發展的香港稅務專業人士。

香港的稅務環境正在演變，而非消失。這個司法管轄區仍然致力於維持其低稅、營商友好的環境，同時適應全球透明度標準。對於非本地創業家而言，訊息很明確：實質比以往任何時候都更重要，但對於願意建立真實業務實體的人來說，機遇處處。通過了解這些變化並主動規劃，您可以繼續利用香港的優勢，同時確保在新的國際稅務時代中保持合規。