Forward-looking tax structuring: adapting your Hong Kong company to the changing regulatory environment

您的香港業務是否已準備好應對重塑全球稅務格局的劇變？隨著國際稅務規則以前所未有的速度演變，在香港營運的公司正面臨著一張複雜的新規網，從經合組織（OECD）的全球最低稅到擴大的外地收入規則。挑戰不僅在於合規，更在於建立一個既能適應明日法規，又能把握今日機遇的稅務結構。

應對香港不斷演變的稅務環境

香港的稅務制度正經歷數十年來最重大的轉型，這是由國際壓力及本地經濟優先事項所驅動。儘管香港維持其地域來源徵稅原則及具競爭力的稅率，但新法規要求企業展示真實的經濟實質，並與全球標準接軌。

影響香港企業的主要法規變動

三大發展正在重塑香港實體管理其稅務事務的方式：

• 全球最低稅（第二支柱）： 已於2025年6月6日通過，追溯至2025年1月1日生效。此制度對綜合收入達7.5億歐元或以上的跨國企業集團，實施15%的最低有效稅率。
• 外地收入豁免徵稅（FSIE）制度： 於2024年1月擴大適用範圍，涵蓋所有源自外地的處置收益。要獲得豁免資格，必須在香港具備經濟實質。
• 印花稅改革： 2024年2月28日撤銷額外印花稅（SSD）、買家印花稅（BSD）及新住宅印花稅（NRSD），大大簡化物業交易程序。

建立具前瞻性的稅務結構

建立一個能夠抵禦法規變化的稅務結構，需要策略性規劃及營運上的靈活性。以下是如何為您的香港實體注入韌性的方法：

1. 模組化實體結構

與其採用單一的龐大結構，不如考慮為不同職能、資產或風險狀況創建獨立的法律實體。這種模組化方法讓您可以：

• 在不影響整體營運的情況下，讓個別組件適應新的實質要求。
• 隔離風險，並為不同業務線優化稅務狀況。
• 簡化對特定司法管轄區規則的合規工作。

2. 經濟實質規劃

隨著FSIE制度及全球最低稅強調實質重於形式，香港實體必須展示真實的經濟活動。主要考慮因素包括：

科技驅動的合規解決方案

手動合規流程已無法跟上當今法規的複雜性。實施科技解決方案能同時提供效率與韌性：

實施科技路線圖

1. 評估現有能力： 根據第二支柱及FSIE制度的要求，評估現有系統。
2. 優先處理數據整合： 聚焦於能夠處理司法管轄區有效稅率計算的系統。
3. 分階段推行： 先從核心合規功能開始，再擴展至高級分析。
4. 建立靈活性： 選擇能夠適應未來法規變化的解決方案。

主動風險管理策略

等待法規改變已不再可行。具前瞻性的香港實體正在實施主動風險管理：

持續法規監察

建立系統以追蹤關鍵領域的發展：

• 經合組織倡議： 第二支柱實施、數碼經濟徵稅。
• 香港立法： FSIE制度擴展、印花稅變更、家族辦公室規則。
• 司法管轄區更新： 影響香港全面性避免雙重課稅協定網絡的協定夥伴國家變動。

未來變化的情景規劃

為潛在的法規情景制定「假設」分析：

值得關注的新興趨勢

除了現行法規，以下幾個趨勢將塑造香港未來的稅務格局：

數碼經濟徵稅

儘管香港尚未實施數碼服務稅，但擁有數碼足跡的企業必須關注：

• 經合組織主導的多邊解決方案可能性。
• 客戶所在司法管轄區的單邊數碼服務稅。
• 數碼活動帶來的常設機構風險。

ESG與稅務策略的整合

環境、社會及管治（ESG）考慮因素與稅務的聯繫日益緊密：

• 綠色投資的稅務優惠。
• 將稅務貢獻作為ESG披露的一部分。
• 碳稅及環境徵費。

香港稅務的未來既要求合規，也要求適應性。通過建立靈活的結構、善用科技及維持真實的經濟實質，企業可以在應對法規變化的同時，優化其稅務狀況。關鍵在於將稅務規劃視為一個持續的策略性過程，而非一成不變的例行公事，並讓其隨著全球格局一同演進。