The impact of BEPS 2.0 on non-resident entrepreneurs in Hong Kong

作為一位善用香港營商優勢的非本地企業家，您是否正關注全球稅務規則的巨變？經合組織（OECD）主導的BEPS 2.0方案正重塑國際稅務格局，而香港亦已積極落實相關措施。儘管香港仍堅守其具競爭力的地域來源徵稅原則，但這些新國際標準正改變跨國企業的營運模式。深入了解這些變革，對於您在這個全球稅務新時代中保持競爭力及確保合規至關重要。

香港BEPS 2.0實施：有何改變？

香港已採取果斷措施實施經合組織的BEPS 2.0框架，重點在於第二支柱的全球最低稅規則。2025年6月6日，香港通過了實施第二支柱全球最低稅的立法，並追溯至2025年1月1日起生效。這標誌著香港國際稅務策略的重大轉變，在與全球標準接軌的同時，致力維持其競爭優勢。

第二支柱：15%全球最低稅

第二支柱引入了一項15%的全球最低有效企業稅率，適用於合併集團收入超過7.5億歐元的跨國企業集團。對於在香港營運的非本地企業家而言，這意味著若您的全球業務達到此收入門檻，便需確保您在香港業務的有效稅率達到或超過15%。

外地收入豁免徵稅（FSIE）制度：非本地企業家須知

作為香港BEPS合規策略的一部分，外地收入豁免徵稅（FSIE）制度已大幅擴展。第二階段已於2024年1月1日生效，現時涵蓋跨國企業實體在香港收取的四類外地收入：

• 股息： 在香港收取的外地來源股息
• 利息： 外地來源利息收入
• 處置收益： 處置股權權益所得的收益
• 知識產權收入： 源自知識產權的收入

對於非本地企業家而言，關鍵要求是經濟實質。要就外地來源收入獲得稅務豁免，您的香港實體必須證明在香港具備足夠的經濟實質。這意味著相對於所收取的收入，您在香港需有足夠的僱員、營運開支及業務活動。

對香港傳統稅務優勢的影響

儘管面對這些國際變革，香港仍維持其數十年來吸引非本地企業家的基本稅務優勢：

對非本地企業家的實際影響

對於非本地企業家，BEPS 2.0的實施意味著您需要：

1. 評估集團規模： 確定您的跨國企業集團是否超過7.5億歐元的收入門檻。
2. 審視實質要求： 確保您的香港業務具備足夠的經濟實質以享受FSIE的稅務優惠。
3. 監察有效稅率： 計算您的香港業務是否符合15%的最低有效稅率要求。
4. 更新合規程序： 實施新的申報及文件記錄要求。
5. 考慮業務重組： 評估您現有的業務架構在新規則下是否仍然最為合適。

新稅務環境下的策略規劃

非本地企業家應採取積極措施，以有效應對這些變化：

關鍵的策略考慮包括：

• 實質重於形式： 重點應放在在香港創造真實的經濟實質，而非依賴紙面上的架構。
• 完善文件記錄： 妥善保存有關香港業務活動、決策過程及價值創造的全面紀錄。
• 優化稅率安排： 對於大型跨國企業，考慮在可能需繳納補足稅的情況下，維持香港較低的稅率是否仍然有利。
• 時間性考慮： 相關規則適用於2025年1月1日或之後開始的課稅年度，請據此規劃。

BEPS 2.0的實施標誌著香港稅務環境的新篇章，但並非其競爭優勢的終結。對於非本地企業家而言，關鍵在於適應而非放棄。通過理解新規則、創造真實的經濟實質，並保持細緻的文件記錄，您可以在確保完全符合國際標準的同時，繼續善用香港的營商優勢。未來屬於那些能在不斷演變的全球稅務生態系統中駕馭複雜性並保持靈活性的企業家。