Analysis of the pros and cons of consolidated assessment of salaries tax in Hong Kong

您和配偶是否繳交了不必要的稅款？許多香港的已婚夫婦都忽略了一個簡單的稅務規劃策略，這個策略每年可能為您節省數千甚至上萬港元。薪俸稅的「合併評稅」並非自動適用，它是一項年度選擇，需要仔細評估雙方的綜合財務狀況。在香港的累進稅率制度及豐厚的個人免稅額下，選擇合適的評稅方式，對您的家庭預算有莫大影響。

什麼是合併評稅？

合併評稅是香港合法已婚夫婦可選擇的一項特定稅務安排。夫婦可以選擇將雙方的入息合併，作為一個課稅單位來計算稅款，而非各自獨立評稅。這並非預設選項——您必須在每個課稅年度主動申請，並確定此舉對您有利。

當您選擇合併評稅，稅務局會將夫婦雙方的應課稅入息合計，然後將所有合資格的扣除項目及免稅額用於這筆總收入上。計算得出的「應課稅入息實額」會根據香港的累進稅率課稅。

合併評稅的明顯優勢

1. 透過收入合併節省稅款

合併評稅的主要好處是潛在的減稅效果，尤其當夫婦收入差距顯著時。透過合併收入，您可以：

• 將較低收入一方的未用盡個人免稅額，用於抵銷較高一方的收入。
• 將較高收入一方的收入攤分至較低的稅階。
• 最大化合併扣除項目的效益，例如強積金供款。

2. 最大化免稅額及扣除項目

在合併評稅下，您可以將所有合資格的扣除項目及免稅額集中用於合併收入上。2024/25年度的重要免稅額包括：

3. 簡化行政程序

合併評稅讓您只需提交一份綜合報稅表，無需準備及遞交兩份獨立的報稅表。這減少了文書工作，降低了出錯機會，並簡化了您的年度稅務合規程序。

潛在缺點及何時應避免合併評稅

雖然合併評稅在許多情況下好處明顯，但它並非總是最佳選擇。了解潛在缺點對作出明智決定至關重要。

1. 進入更高稅階的風險

當夫婦雙方均有中等至高收入時，合併收入可能會將總收入推入更高的累進稅階。香港2024/25年度的累進稅率如下：

對於高收入夫婦，標準稅率可能適用：首500萬港元稅率為15%，超過500萬港元的部分稅率為16%。合併兩份高收入可能比各自評稅更早觸發此標準稅率。

2. 失去個人免稅額

當您選擇合併評稅，您將申索已婚人士免稅額（264,000港元），而非兩份獨立的基本免稅額（各132,000港元）。雖然已婚人士免稅額較高，但如果雙方均有足夠收入去完全用盡其個人免稅額，分開評稅可能更為有利。

3. 計算上的複雜性

雖然報稅程序得以簡化，但判斷合併評稅是否有利，每年都需要仔細計算。您需要比較兩種方法，以找出最優選擇。

誰應考慮合併評稅？

您的收入分佈決定了合併評稅在財務上是否明智。以下是一個快速指南：

如何申請合併評稅：逐步指南

1. 步驟一：核實資格 - 確保您已合法結婚，且雙方均有薪俸稅入息。準備好結婚證書及收入證明文件。
2. 步驟二：計算兩種方案 - 使用稅務局的網上稅款計算機，或諮詢專業人士，比較合併評稅與分開評稅的結果。
3. 步驟三：遞交申請表格 - 填妥並遞交指定的合併評稅申請表格（通常附在您的報稅表內）。
4. 步驟四：留意截止日期 - 申請必須在報稅表遞交期限內提出（通常為報稅表發出後約一個月，約在6月初）。
5. 步驟五：提交綜合報稅表 - 提交一份涵蓋夫婦雙方合併入息及扣除項目的報稅表。

您可以合併的關鍵扣除項目

在合併評稅下，您可以將以下關鍵扣除項目集中用於合併收入：

• 強積金供款： 每人每年上限 18,000 港元
• 認可慈善捐款： 上限為應評稅入息的 35%
• 居所貸款利息： 上限 100,000 港元（最多20年）
• 住宅租金： 上限 100,000 港元
• 自我教育開支： 上限 100,000 港元
• 合資格年金保費/可扣稅強積金自願性供款： 上限 60,000 港元

合併評稅是香港已婚夫婦最直接的稅務優化策略之一。雖然它需要每年評估和計算，但潛在的節省可以相當可觀——特別是對於收入不均的夫婦。請記住，稅務規劃不是一次性工作，而是一個應適應您不斷變化的財務狀況的持續過程。每年花時間計算一下，如果情況複雜，請不要猶豫尋求專業指導。