Learn how your Hong Kong company may still need to file Chinese tax returns

您是否知道，即使您的公司在香港註冊，沒有正式的內地子公司，仍可能面臨中國的企業所得稅申報義務？許多跨境營運的香港企業低估了複雜的稅務規則網絡，這些規則隨時可能觸發在中國的報稅要求。從常設機構風險到預提稅義務，再到不斷加強的執法合作，了解這些跨境稅務影響對於合規經營和避免巨額罰款至關重要。

實體存在如何觸發稅務責任

一家香港公司並不需要在內地設立正式子公司，才構成在中國的稅務存在。多種營運活動都可能直接觸發向中國稅務機關申報企業所得稅的義務。關鍵在於理解何謂超越簡單跨境交易的「重大經濟活動」。

實體存在觸發點

• 固定營業場所： 在中國境內經營辦事處、工廠、倉庫或工場，會構成明確的稅務存在。
• 人員派駐： 僱用員工或承包商在中國境內為您的香港公司工作。
• 收入產生： 積極向中國客戶進行市場推廣、談判合約或直接提供服務。
• 資產管理： 在中國境內持有重要資產或存貨。

常設機構：隱藏的稅務風險

常設機構（PE）是香港公司在中國營運時最重大的稅務風險之一。根據《內地與香港關於對所得避免雙重徵稅的安排》，一旦構成常設機構，您的公司就須就歸屬於該機構的利潤繳納中國企業所得稅。

實際管理機構：僅有香港註冊並不足夠

您公司的香港註冊，並不能自動保證在中國稅務目的下被視為香港稅務居民。中國採用「實際管理機構」（PEM）測試，來判斷最終控制權和決策權的真正所在地。

PEM評估因素

1. 高級管理層所在地： 關鍵管理人員慣常工作和作出決策的地點。
2. 戰略決策地點： 作出重大財務和營運決策的地點。
3. 營運控制地點： 日常業務活動被指導和協調的地點。
4. 資產及人員管理地點： 主要資產和關鍵人員的實際所在地。
5. 董事會會議地點： 舉行實質性董事會會議並落實決策的地點。

善用《內地與香港關於對所得避免雙重徵稅的安排》

《內地與香港關於對所得避免雙重徵稅的安排》（DTA）提供了避免雙重徵稅的寬免，但需要謹慎運用。協定優惠並非自動獲得，需要提供適當文件並遵守反避稅條款。

DTA下的預提稅優惠稅率

申請DTA優惠所需的文件

1. 居民身份證明書： 向香港稅務局申請。
2. 受益所有權證明： 證明對收入的真實所有權和控制權。
3. 商業實質證據： 展示在香港有真實的業務活動。
4. 交易文件： 合約、發票及付款記錄。
5. 符合「主要目的測試」： 證明交易並非主要以避稅為目的。

釐定中國來源收入：關鍵的判斷

對於像香港公司這樣的非居民企業，只有源自中國的收入才需要繳納中國企業所得稅。然而，收入來源地的判定往往非常複雜，取決於具體情況。

常見的判定挑戰

• 服務收入： 服務提供地與服務受益實現地之間的區分。
• 特許權使用費收入： 知識產權被使用並產生價值的地點。
• 數字服務收入： 用戶所在地、數字基礎設施或經濟關聯等因素。
• 諮詢費收入： 為中國項目提供的遠程建議，仍可能被視為中國來源收入。
• 佣金收入： 產生該佣金的服務提供地。

CRS：稅務透明度的革命

「共同匯報標準」（CRS）已從根本上改變了香港與內地之間的跨境稅務透明度。兩地會自動交換金融帳戶信息，為稅務機關創造了前所未有的可見度。

CRS信息交換對您業務的影響

• 自動數據共享： 香港銀行會將中國稅務居民的帳戶資料匯報給中國當局。
• 差異偵測： 金融數據會與兩地的稅務申報進行交叉比對。
• 歷史審計： 稅務機關可以分析追溯至CRS實施以來的過往交易。
• 聯合調查： 香港與內地稅務機關的審計合作日益加強。
• 罰款風險： 申報不一致可能引發調查、追繳稅款及罰款。

不斷演變的稅務執法環境

香港與內地之間的稅務執法環境正變得日益精密且協調一致。幾項關鍵發展正在重塑合規要求。

需要關注的主要趨勢

1. BEPS 2.0實施： 中國正採納經合組織（OECD）的全球最低稅規則（針對大型跨國企業集團的15%最低有效稅率）。
2. 數字經濟稅收： 針對數字服務徵稅及定義數字常設機構的新規則。
3. 加強合作： 香港與內地當局之間的聯合審計及信息共享。
4. 實質性要求： 越來越關注超越法律架構的商業實質。
5. 反避稅措施： 更嚴格地應用「主要目的測試」和受益所有權規則。

妥善處理香港與內地之間的跨境稅務責任，需要積極管理和持續警惕。僅依賴香港註冊來獲得稅務保護的日子已經過去。隨著透明度提高、執法協調以及國際標準不斷演變，香港公司必須定期檢視其在內地的業務運作，記錄其商業實質，並確保符合兩地的法規要求。建議諮詢同時精通香港及中國稅法的稅務專業人士，對您的跨境業務進行全面檢視，並在潛在風險演變成昂貴問題之前加以緩解。