Withholding tax obligations of foreign-invested enterprises operating in Hong Kong and the Mainland

您知道嗎？香港是全球極少數對支付予外國公司的股息和利息通常「零預扣稅」的地方之一。這項獨特優勢令香港對國際企業極具吸引力，但當業務跨越邊境進入中國內地時，稅務處理便截然不同。對於任何在大灣區營運的外資公司而言，透徹理解兩地預扣稅的差異至關重要。這份2024-2025年度指南將為您詳細拆解兩地的預扣稅責任。

什麼是預扣稅？為何它如此重要？

預扣稅是一種針對跨境支付的「隨付隨扣」稅收制度。當一間公司向位於另一國家或地區的實體支付特定款項時，付款方必須在匯出款項前，按規定稅率預先扣除稅款並繳付給當地稅務機關。此制度確保在一地產生的收入，即使最終收款方在海外，也能為該地的稅基作出貢獻。對於在香港及中國內地營運的外資公司，理解預扣稅直接影響您的現金流、合規責任及整體稅務效率。

香港 vs 中國內地：兩種截然不同的稅制

香港與中國內地稅制的根本差異，導致兩地的預扣稅責任大相逕庭。香港採用「地域來源徵稅原則」——只對源自香港的收入徵稅。中國內地雖然對居民企業採用全球徵稅原則，但對支付予非居民企業的內地來源收入主要適用預扣稅。這個核心區別決定了何種收入需要課稅，以及稅款的多寡。

標準預扣稅率比較

全面性避免雙重課稅協定的強大作用

香港和中國內地都擁有廣泛的全面性避免雙重課稅協定網絡，這些協定可以大幅降低甚至免除預扣稅。香港已與超過45個稅務管轄區簽訂了全面性協定，包括中國內地、新加坡、英國、日本等主要合作夥伴。這些稅務協定是您優化預扣稅責任的最有力工具。

協定在實踐中如何運作

當香港/中國內地與您的居住國之間存在稅務協定時，您通常可以申請較低的預扣稅率。例如：

• 《內地和香港特別行政區關於對所得避免雙重徵稅和防止偷漏稅的安排》： 將內地對特許權使用費的預扣稅率從標準的10%降至7%。
• 香港-英國協定： 完全免除股息的預扣稅。
• 香港-新加坡協定： 將利息的預扣稅率降至7%。
• 香港-日本協定： 將特許權使用費的預扣稅率降至5%。

常見須繳納預扣稅的支付類型

了解哪些支付會觸發預扣稅是成功管理稅務的一半。以下是外資公司最常遇到的類別：

逐步合規流程

管理預扣稅需要系統化的方法。遵循以下步驟以確保合規：

1. 步驟一：識別應課稅支付 – 審視所有跨境支付，確定哪些屬於預扣稅規則的範圍。為特許權使用費、服務費、股息等常見觸發項目建立清單。
2. 步驟二：確定適用稅率 – 查核付款方所在地與您的居住國之間是否有稅務協定適用。若申請協定優惠，須取得「居民身分證明書」。
3. 步驟三：計算預扣稅額 – 將正確的稅率應用於支付「總額」。謹記：計算預扣稅時不能扣除任何開支。
4. 步驟四：扣繳及繳付稅款 – 在支付款項前扣除稅款。在香港，需提交IR56B表格；在中國內地，則透過國家稅務總局平台辦理。
5. 步驟五：提供證明文件 – 向海外收款方提供顯示已扣稅款的文件（預扣稅證明書）。
6. 步驟六：保存紀錄 – 保存所有文件7年（香港要求），包括合約、發票、支付紀錄及稅務證明書。

關鍵期限與罰則

錯過期限可能代價高昂。您需要了解以下資訊：

• 香港： 特許權使用費的預扣稅必須在付款日期起30天內繳付。
• 中國內地： 一般須在向非居民支付款項後7天內繳付。
• 逾期繳稅罰則： 通常包括5%的附加費加上利息（香港自2025年7月起，暫繳稅利息為8.25%）。
• 嚴重不合規： 可能導致業務運作及公司牌照受到限制。

策略性優化方案

除了基本合規，精明的公司會優化其預扣稅安排。以下是一些合法的策略：

1. 善用全面性避免雙重課稅協定

在進行支付前，務必檢查是否有稅務協定適用。許多公司在可享有協定優惠稅率的情況下，仍錯誤地使用了較高的國內稅率。確保為集團內所有海外實體備有最新的「居民身分證明書」。

2. 明智的合約結構安排

如何構建合約至關重要。考慮：

• 在合約中將貨款與服務費分開列明。
• 清晰界定服務提供的地點。
• 指定解決爭議的司法管轄區（可能影響稅務處理）。
• 考慮支付時間以配合稅務規劃。

3. 控股公司架構（須具備經濟實質）

在擁有優惠稅務協定的地區設立控股公司可以降低預扣稅，但前提是該控股公司必須具備真實的經濟實質。「空殼公司」的時代已經過去——您需要在控股公司所在地設有真實的辦公室、員工和決策過程。

審計準備與爭議解決

稅務機關對跨境支付的審查日益嚴格。您需要做好準備：

• 保存完整紀錄： 香港要求保存紀錄7年。
• 記錄您的分析： 保留為何採用特定稅率的分析記錄。
• 了解相互協商程序： 稅務協定下設有此程序，用於解決稅務機關之間的爭議。
• 及時回應： 及時回應稅務機關的查詢可防止問題升級。

在香港與中國內地之間處理預扣稅，需要理解兩套根本不同的稅制。雖然香港憑藉其地域來源原則及對股息/利息免徵預扣稅而提供顯著優勢，但中國內地則遵循更常規的國際稅收原則。成功的關鍵在於前瞻性的規劃、詳盡的文件記錄，以及策略性地運用全面性避免雙重課稅協定。隨著大灣區跨境業務持續增長，掌握這些預扣稅的基本原則，對於尋求在保持全面合規的同時優化稅務狀況的外資公司而言，將變得愈發重要。