香港と中国本土の両方で事業を展開する起業家の皆様、二つの全く異なる税制を渡り歩きながら、退職後の資金をどのように効率的に準備すればよいかお考えになったことはありませんか？香港の源泉地主義と中国本土の全世界所得課税という違いを理解し、戦略的に計画を立てることで、快適な退職生活と不必要な税負担の差が生まれます。本ガイドでは、両地域にまたがる税効率的な退職資金計画のための必須戦略を解説します。

基本税制の違い：源泉地主義 vs 全世界所得課税

香港と中国本土の税制の根本的な違いは、越境事業を行う起業家にとって課題であると同時に、大きな機会でもあります。効果的な退職資金計画を立てるためには、これらの違いを理解することが不可欠です。

香港の源泉地主義による優位性

香港の事業所得税（利得税）は源泉地主義を採用しており、香港で発生した所得のみが課税対象となります。これは、国際的な事業活動を行っていたり、香港以外で収益を生む投資を行っている起業家にとって特に有利です。外国源泉所得は香港の事業所得税が免除される可能性があり、グローバルな収益に対する総合的な税負担を軽減できます。

中国本土の全世界所得課税

中国本土は、税務上の居住者とみなされる個人に対して、その所得がどこで得られたかに関わらず、全世界所得に課税します。183日ルールが居住者判定の基準となります。暦年において中国本土に183日以上滞在する場合、通常は税務上の居住者とみなされ、全世界所得に対して累進的な所得税率が適用されます。

退職制度：強制積立金（MPF） vs 社会保険

香港と中国本土の退職貯蓄制度は、根本的に異なる原則で運営されており、コンプライアンス要件と退職資金計画の戦略の両方に影響を与えます。

香港の強制積立金（MPF）

香港のMPFは、確定拠出型の退職貯蓄制度であり、雇用主は適格な従業員を加入させることが義務付けられています。起業家にとっては、雇用主拠出金と従業員拠出金の両方が対象となります。主な利点は以下の通りです：

• 税額控除： MPF拠出金は年間最大18,000香港ドルまで税額控除の対象となります。
• 投資の柔軟性： 加入者は多くの場合、希望する投資ファンドを選択できます。
• ポータビリティ： 給付金は異なるMPFスキーム間で移管することができます。
• 任意拠出： 追加の任意拠出金は最大60,000香港ドルまで税額控除の対象となります。

中国本土の社会保険制度

中国本土では、年金、医療、失業、労災、出産保険を含む包括的な社会保険制度が運営されています。この制度は正式な雇用関係において義務付けられており、香港のMPFよりも広範な社会保障を提供しています。

事業構造の最適化戦略

戦略的な事業構造の構築は、越境事業を行う起業家の税効率を大幅に向上させることができます。以下に、事業体制を最適化するための実証済みの戦略をご紹介します。

1. 香港持株会社の設立： 香港の源泉地主義と競争力のある法人税率（最初の200万香港ドルが8.25%、超過分が16.5%）を活用するために、香港に持株会社を設立し、中国本土事業からの利益を受け取るようにします。
2. 中国本土の税制優遇地域の活用： 中国本土の経済特区、ハイテク産業開発区、または産業パークなど、適格事業に対して法人税率の軽減（場合によっては15%まで）を提供する地域の優遇措置を活用します。
3. 越境資金フローの最適化： 地域間で資金を移動する際の源泉徴収税を最小限に抑えるために、関連会社間取引を慎重に構築し、香港・中国本土間の包括的租税協定を活用します。
4. ファミリー投資ビークル（FIHV）の検討： 大規模なファミリーオフィスの場合、香港のFIHV制度は、最低運用資産2.4億香港ドル、香港での実質的活動が要件となりますが、適格所得に対して0%の税率を提供します。

税効率のための居住者計画

税務上の居住者ステータスは、退職資金計画に劇的な影響を与えます。両地域のルールをどのように乗り切るかをご説明します。

183日ルールの管理

中国本土に関しては、物理的な滞在状況を細心の注意を払って記録することが不可欠です。暦年において中国本土に183日以上滞在する場合、通常は全世界所得課税の対象となる税務上の居住者とみなされます。以下の戦略を検討してください：

• 詳細な渡航記録とカレンダーによる記録を維持する
• 183日の閾値を下回るための戦略的な休暇を検討する
• 両地域の税務上の居住者となる場合の租税協定の規定を理解する

香港の非居住者（Non-Domiciled）ステータスの活用

永住の本拠地（ドミサイル）が香港以外にあり、一時的に香港に居住している場合、非居住者（non-domiciled）ステータスの要件を満たす可能性があります。これにより、香港源泉所得のみに課税されることになり、外国投資所得や事業利益が課税対象から除外される可能性があります。

越境資産承継計画

香港と中国本土の両方に相続税や遺産税はありませんが、越境での資産移転は、慎重な計画を必要とする独自の課題を提示します。

香港の資産承継計画の優位性

香港は2006年に遺産税を廃止しており、一般的に故人の遺産の価値に対して税金はかかりません。これに加え、香港の確立された法制度は、以下の点で魅力的な法域となっています：

• オフショア・トラスト： グローバル資産を保有するためのトラストの設立
• 資産保護： 強化された機密性と保護構造
• 合理化された相続手続き： 複数の法域での複雑な検認手続きの回避

中国本土の不動産移転の複雑さ

中国本土には正式な相続税法はありませんが、そこにある不動産の移転には複雑な法的な手続きが伴います。外国の受益者は、血縁関係を証明する公証文書の準備や、税負担のように感じられる可能性のある不動産移転費用の対応など、重要な行政上の障壁に直面することがよくあります。

新たな動向と将来の考慮事項

今後数年間で越境退職資金計画を形成するいくつかの新たな動向があります。

グレーターベイエリア（大湾區）の統合

グレーターベイエリア構想は、香港、マカオ、広東省の間のより深い連携を促進することを目的としています。以下の分野での進展に注目してください：

• 越境投資アクセスメカニズム
• 社会保障調整取り決め
• 資本と人材の流動性促進

グローバル最低税（第2の柱）

香港は、2025年1月1日より施行されるグローバル最低税の枠組みを制定しました。この15%の最低実効税率は、収益が7.5億ユーロ以上の多国籍企業グループに適用されます。主に大企業に影響を与えますが、持株会社の構造や利益配分戦略に影響を与える可能性があります。

金融透明性の向上

コモン・レポーティング・スタンダード（CRS）は、越境金融情報交換を強化し続けています。越境で保有するすべての退職貯蓄と投資について、細心の記録保持と完全なコンプライアンスを確保してください。

香港と中国本土にまたがる退職資金計画は、二つの異なる税制、退職制度、法環境を乗り越えることを必要とします。源泉地主義と全世界所得課税の原則を理解し、戦略的な事業構造を活用し、居住者ステータスを慎重に管理することによって、起業家は両地域で貯蓄を最大化する税効率的な退職資金計画を構築することができます。税務法規は進化するものであることを忘れずに、資格を持つ専門家による定期的な見直しが、最適な戦略を維持するために不可欠です。