香港の電子商取引事業者向けeTAX：オンライン売上の正確な申告方法
📋 ポイント早見
- 二段階利得税： 法人の場合、最初の200万香港ドルは8.25%、超過分は16.5%
- 源泉地主義： 香港源泉の所得のみが課税対象
- 消費税なし： 香港には付加価値税（VAT）や物品サービス税（GST）がありません
- 新eTAXポータル： 事業税ポータル（BTP）が2025年7月22日に開設
- 電子申告義務化： 多国籍企業グループは2025/26課税年度より必須
- 記録保存期間： 取引日から最低7年間
- 事業登記： 事業開始後1ヶ月以内に登録が必要
- 申告期限： 決算日により異なる（例：12月31日決算は翌年8月15日）
香港でEコマース事業を運営されている皆様、香港の税務環境をどのようにナビゲートすべきかお悩みではありませんか？香港はアジアを代表するデジタルコマースの拠点として戦略的な位置を占め、ビジネスに優しい税制を有しています。そのため、報告要件を理解することは、コンプライアンスを遵守し、税務効率を最大化するために極めて重要です。香港税務局（IRD）による最近のデジタルトランスフォーメーション、特に2025年7月に開設された事業税ポータルは、オンラインビジネスが税務義務を管理する方法に革命をもたらしました。
香港のeTAX革命：事業税ポータル（BTP）
2025年7月22日、香港税務局はeTAXの傘下で3つの相互接続された税務ポータルを開設しました。個人税ポータル（ITP）、事業税ポータル（BTP）、および税務代理人ポータル（TRP）です。Eコマース事業者にとって、BTPはすべての税務関連活動の主要なデジタルゲートウェイとして機能し、デスクトップ、タブレット、スマートフォンでシームレスに動作するレスポンシブデザインを備えています。
事業税ポータルの主な機能
BTPは、Eコマース事業者に税務コンプライアンスのあらゆる側面を管理するための一元化されたプラットフォームを提供します：
- 電子申告： 標準化されたXMLまたはiXBRL形式で、年間確定申告書をポータル経由で直接提出できます。
- 税務記録へのアクセス： 過去の課税評価、支払記録、税務局との通信内容を閲覧できます。
- 支払管理： 統合された決済ゲートウェイを通じてオンラインで税金を支払えます。
- 書類アップロード： 修正や問い合わせのための補足書類を提出できます。
- 事業登記サービス： 事業登記証明書の申請と管理を電子的に行えます。
- 電子印紙サービス： 印紙税の要件をデジタルで処理できます。
BTPの登録とアクセス管理
| 役割 | 責任 | 最大人数 |
|---|---|---|
| 責任者 | BTP事業アカウントを開設し、管理者を任命します | 事業体ごとに1名 |
| BTP管理者 | アカウントを管理し、承認ユーザーを任命し、すべての税務機能を実行します | 最大5名 |
| BTP承認ユーザー | 管理者から委任された特定の税務関連タスクを実行します | 無制限 |
Eコマース事業者のための香港利得税
二段階税率制度（2024/25年度）
| 課税対象所得 | 法人税率 | 非法人事業税率 |
|---|---|---|
| 最初の200万香港ドル | 8.25% | 7.5% |
| 200万香港ドル超 | 16.5% | 15% |
源泉地主義：Eコマースにとってのゲームチェンジャー
香港の源泉地主義は、Eコマース事業者にとって最も有利な特徴の一つです。この原則の下では、香港で発生し、または香港に源泉を持つ所得のみが利得税の対象となります。香港以外に源泉を持つ所得は、どこで受け取られ、どのように送金されたかに関わらず、完全に非課税です。
Eコマース所得の源泉の判定
税務局は、所得の源泉を判定するために、事実に基づく実践的なアプローチを適用します。焦点は、所得を生み出した事業活動を特定し、それらの活動がどこで行われたかを確認することにあります。
- サーバーの所在地： Eコマースプラットフォームとデータベースはどこにホストされていますか？
- 契約の締結地： 購入契約と販売契約はどこで交渉・締結されますか？
- 在庫管理： 製品の保管、倉庫管理、出荷作業はどこで行われますか？
- カスタマーサービス： カスタマーサポートと注文処理業務はどこに拠点を置いていますか？
- マーケティング活動： マーケティングの意思決定とキャンペーンの実行はどこで行われますか？
- 決済処理： 主要な決済ゲートウェイとマーチャントアカウントはどこにありますか？
- スタッフの所在地： 重要な要員は物理的にどこにいますか？
Eコマース事業者に対する電子申告義務
段階的な導入スケジュール
| 段階 | 適用開始 | 対象事業 |
|---|---|---|
| 第1段階 | 2025/26課税年度 | 利得税申告義務のある、対象多国籍企業グループのすべての香港法人 |
| 第2段階 | 2028年予定 | 特定の売上高閾値を超える事業（閾値は未確定） |
| 第3段階 | 2030年までに | 利得税申告義務のあるすべての事業 |
ファイル形式要件
- 補足フォーム： XML形式
- 財務諸表（完全な香港財務報告基準）： Inline eXtensible Business Reporting Language (iXBRL) 形式
- 財務諸表（その他の基準）： PDF形式
- 税務計算書： 税務局分類パッケージを使用したiXBRL形式
申告期限と延長
| 決算日 | 標準申告期限 | 例 |
|---|---|---|
| 12月31日 | 翌年8月15日 | 2024年12月31日決算 → 期限 2025年8月15日 |
| 4月1日〜11月30日 | 翌年5月15日 | 2024年9月30日決算 → 期限 2025年5月15日 |
| 1月1日〜3月31日 | 同年11月15日 | 2025年3月31日決算 → 期限 2025年11月15日 |
Eコマース事業者の税務控除対象経費
税務局は、シンプルな原則を適用します。経費は、課税対象所得を得るために完全かつ独占的に支出され、かつ資本的性質でない場合にのみ控除可能です。Eコマース事業者にとって、これはデジタルコマースに特有の幅広い運営コストを含みます。
| 経費カテゴリー | 例 | 主な考慮点 |
|---|---|---|
| 売上原価 | 在庫購入、原材料、製造コスト | 全額控除可能；仕入先の請求書を保管 |
| プラットフォーム手数料 | Shopify、Amazon、eBay、Etsyの販売手数料、マーケットプレイス手数料 | 全額控除可能；プラットフォームの支払い報告書を保管 |
| 配送・物流費 | 宅配便料金、郵便料金、貨物運賃、フルフィルメントセンター費用 | 全額控除可能；配送の請求書と領収書を保管 |
| マーケティング・広告費 | Facebook広告、Google広告、インフルエンサー費用、SEOサービス | 事業収入を生み出すことを目的とする場合は全額控除可能 |
| ソフトウェア・サブスクリプション | Eコマースプラットフォーム利用料、在庫管理ソフト、会計ツール | 運営費として全額控除可能 |
| 決済処理手数料 | Stripe手数料、PayPal手数料、クレジットカード決済手数料 | 全額控除可能；月次明細書で確認 |
Eコマースの記録保存要件
7年間ルール
内国歳入条例第51C条の下、香港で事業を行うすべての事業者は、取引日から少なくとも7年間、収入と支出の十分な記録を保持しなければなりません。この要件は、事業が活動中、休眠中、または事業を停止しているかに関わらず適用されます。
Eコマース事業者の必須記録
- 売上・収入に関する書類： オンライン請求書、チェックアウト・注文ログ、決済ゲートウェイからの支払い報告書、マーケットプレイスの売上報告書、銀行取引明細書
- 経費・購入に関する書類： 仕入先の請求書、配送・物流の請求書、ソフトウェアサブスクリプションの領収書、オンライン広告の請求書、プラットフォーム手数料明細書
- 在庫管理記録： 在庫棚卸表、倉庫受領書、売上原価計算書、在庫評価損
オンラインビジネスの事業登記
香港で事業を行うすべてのEコマース事業者（Instagramショップ、Facebookマーケットプレイスの販売者、オンライン専業小売業者を含む）は、事業開始後1ヶ月以内に事業登記証明書を取得しなければなりません。販売に使用するプラットフォームは、税務局の登記要件とは無関係です。
Eコマース事業者の実践的コンプライアンス手順
- ステップ1：事業登記（1ヶ月目）： 事業開始後1ヶ月以内に、BTP事業登記サービスを通じて事業登記証明書を取得します。
- ステップ2：BTPアカウント設定： 責任者はBTP事業アカウントに登録します。必要に応じて、BTP管理者（最大5名）を任命し、BTP承認ユーザーにアクセス権を委任します。
- ステップ3：準拠した会計システムの導入： Eコマースプラットフォームとの連携をサポートし、売上と経費の自動記録、税務局申告用のXMLおよびiXBRLエクスポート、7年間の電子記録保存が可能な会計ソフトウェアを選択します。
- ステップ4：適切な書類管理の維持： 初日から体系的な記録保存を実施し、銀行口座と決済プロセッサを会計ソフトウェアに連携させ、すべての仕入先請求書と経費領収書をデジタルで保管します。
- ステップ5：源泉分析の実施（年次）： 利得税申告書を提出する前に、所得の源泉を慎重に分析し、主要な事業活動がどこで行われたかを文書化します。
- ステップ6：利得税申告書の電子提出： 適用される期限までにBTPを通じて申告書を提出し、必要な形式で財務諸表を作成し、iXBRLで税務計算書を作成します。
- ステップ7：税務局の問い合わせに迅速に対応： 税務局からの連絡のためにBTPのメッセージボックスを定期的に確認し、指定された期間内に質問に回答します。
✅ まとめ
- BTPを活用する：2025年7月22日に開設された事業税ポータルは、包括的なデジタル税務サービスを提供します。
- 源泉地主義を理解する：香港源泉の所得のみが課税対象です。徹底的な源泉分析を実施しましょう。
- 二段階制度を活用する：最初の200万香港ドルの所得に対する8.25%の優遇税率は、大きな節税効果をもたらします。
- 包括的な記録を維持する：7年間の保存は義務です。初日からデジタル記録保存システムを導入しましょう。
- 控除を最大化する：Eコマース事業者は、プラットフォーム手数料、配送コスト、マーケティング費用、ソフトウェアサブスクリプションを控除できます。
- 電子申告義務化に備える：多国籍企業グループは2025/26課税年度より電子申告が必須です。その他の事業者は自主的に移行すべきです。
- 速やかに登記する：事業開始後1ヶ月以内に事業登記証明書を取得しましょう。
- FSIE要件を確認する：外国源泉の受動的所得を受け取る事業は、経済的実質要件への準拠を確保してください。
香港のeTAXシステム、特に新しく開設された事業税ポータルは、Eコマース事業者にとってデジタル税務行政における大きな飛躍を意味します。このプラットフォームは、税務義務を管理するための合理化された効率的なツールを提供すると同時に、香港の源泉地主義税制と競争力のある税率は、香港を世界で最も魅力的なEコマース法域の一つであり続けさせています。成功のためには、源泉地主義の原則を理解し、細心の記録を維持し、デジタルコンプライアンスツールを受け入れることが必要です。電子申告の義務化が拡大する中、電子システムを早期に導入することは、香港のダイナミックなデジタル経済におけるEコマース事業の長期的な成功に貢献するでしょう。