香港のフリーランス経済は活況を呈しており、デジタルマーケター、ソフトウェア開発者、コンサルタント、クリエイティブな専門家など、多くの方が個人事業主としての独立を選んでいます。持続可能な成功のためには、税務上の義務を理解することが不可欠です。朗報は、香港が世界で最も有利な税制環境の一つを提供しており、eTAXシステムによりコンプライアンスがかつてないほど容易になっていることです。本記事では、香港の個人事業主が知っておくべき税務コンプライアンスの基本を解説します。

フリーランスとしての課税区分を理解する

利得税と薪俸税（給与所得税）の違い

香港で新たにフリーランスを始める方の間で最もよくある誤解の一つが、どの税制が適用されるかについての混乱です。雇用者として給与を得る個人が「薪俸税」を納めるのに対し、フリーランスや個人事業主は「利得税」（Profits Tax）の対象となります。

• 薪俸税： 雇用による所得に適用され、累進税率（2%〜17%）または標準税率（2024/25年度より、最初の500万香港ドルは15%、超過分は16%）が適用されます。
• 利得税： 個人事業主、パートナーシップ、法人が得た事業所得に適用されます。
• 雇用所得と自営業所得の両方を持つフリーランスもおり、その場合は両方を注意深く申告する必要があります。

香港税務局（IRD）は「自営業税」という独立した区分を設けていません。個人事業主またはパートナーシップとして事業を行う場合、個人用税務申告書（BIR60）を通じて課税対象となる利益に対して利得税を申告することになります。

香港の有利な二段階利得税制度

香港は、フリーランスや個人事業主を含む中小企業を支援するため、二段階利得税制度を導入しています。この累進的な構造は、事業を始めたばかりの方や小規模事業者にとって非常に有利です。

例： フリーランスのウェブ開発者として年間500,000香港ドルの課税対象利益を得ている場合、支払う利得税はわずか37,500香港ドル（500,000香港ドルの7.5%）です。これは、独立した専門家にとって世界でも最も競争力のある税制の一つと言えます。

事業登記：最初の必須ステップ

個人事業主として登録する方法

登録プロセスは明確で、GovHKのeTAXポータルを通じてオンラインで完了できます。

1. 必要な情報を準備する：
   • 事業名（既存の登録名と重複しないこと）
   • 事業内容（提供するサービスの詳細な説明）
   • 事業所住所（在宅フリーランスの場合は自宅住所でも可）
   • 香港身分証（居住者）またはパスポート（非居住者）
   • 連絡先（電話番号とメールアドレス）
2. 申請書を提出する： eTAXでオンラインフォームを記入するか、事業登記所にIRBR1フォームを直接提出します。
3. 登録料を支払う： 2024年4月から2025年3月までの現在の料金：
   • 1年証明書：2,200香港ドル
   • 3年証明書：6,020香港ドル（年間約2,007香港ドル、年間約193香港ドルの節約）
4. 証明書を受け取る： 申請が成功すると、事業登記証明書が即時発行されます。

eTAXシステムを活用する：あなたのデジタル税務パートナー

eTAXは、税務申告と管理のための税務局公式オンラインプラットフォームです。フリーランスにとって、従来の紙ベースの申告に比べて多くの利点があります。

• 自動的な期限延長： オンライン申告者は、申告期限が自動的に1ヶ月延長されます。
• 24時間365日アクセス可能： いつでも、どこからでも税務申告が可能です。
• 即時確認： 提出後すぐに受領確認が得られます。
• 安全な文書保管： 税務履歴や文書にデジタルでアクセスできます。
• リアルタイム更新： 税額評価や還付金の状況を追跡できます。

個人事業主向け申告書BIR60を理解する

個人事業主として活動するフリーランスは、個人用税務申告書（BIR60）を受け取ります。この包括的なフォームは、複数の収入源を記録します。

• 第1部： 個人情報と居住状況
• 第2部： 給与所得（雇用収入もある場合）
• 第3部： 不動産からの賃貸収入（該当する場合）
• 第4部： 個人控除（配偶者控除、子女控除、扶養親族控除など）
• 第5部： 個人事業の詳細と損益（フリーランスにとって重要なセクション）

第5部では、以下のようなフリーランス事業に関する詳細情報を報告します。

• 事業名と登記番号
• 事業内容
• 会計期間（基準期間）
• 総収入/売上高
• 控除可能な経費の合計
• 純利益または損失

重要な期限と申告スケジュール

多くの新規フリーランスは、事業を開始すると税務局が自動的に知ると考えがちですが、それは誤りです。事業を開始した年の基準期間が終了してから4ヶ月以内に、税務局に書面で通知しなければなりません。

例： 2024年5月1日にフリーランス事業を開始し、会計年度が2025年3月31日に終了する場合、2025年7月31日（3月31日の4ヶ月後）までに税務局に通知する必要があります。

控除可能な経費を最大化する：何を請求できるか

黄金ルール：「完全かつ独占的に」

税務局は、経費の控除可能性について、明確ながらも厳格な原則を適用します：経費は、課税対象利益を得るために「完全かつ独占的に」発生し、資本的性質を持たない場合にのみ控除可能です。

• 「完全に」とは、全額が事業目的のためであることを意味します。経費が事業と個人の両方の目的に役立つ場合（携帯電話など）、按分し、事業部分のみを請求する必要があります。
• 「独占的に」とは、経費が事業収入を生み出すためだけに発生し、私的または資本的目的のためではないことを意味します。
• 「資本的性質を持たない」とは、経費が日常業務のためのものであり、長期的資産の取得（ただし、適格資産には特定の資本控除があります）のためのものではないことを意味します。

フリーランスによくある控除可能な経費

自営業フリーランスのMPF（強制積立金）義務

香港の強制積立金（MPF）制度は、フリーランスを含む自営業者にも適用されます。この退職金積立制度は任意ではなく、特定の拠出義務と給付を伴う法的要件です。

記録保存：法的義務

香港の法律では、個人事業主やフリーランスを含むすべての事業者は、完全かつ正確な事業記録を最低7年間保存することが義務付けられています。この義務は、事業を廃止した後も継続します。

個人入息課税：節税戦略

多くのフリーランスは複数の収入源を持っています。例えば、フリーランス事業に加えてパートタイムの雇用収入があったり、不動産からの賃貸収入を得ていたりする場合です。このような場合、個人入息課税（Personal Assessment）を選択することで、総合的な税負担を軽減できる可能性があります。

通常の場合：

• 給与所得は薪俸税（累進税率：2%〜17%、または標準税率）で課税されます。
• 事業利益は利得税（7.5%/15%の二段階税率）で課税されます。
• 賃貸収入は物業税（純課税価値の15%）で課税されます。

個人入息課税を選択すると、以下のことが可能になります：

• すべての収入源を単一の合計所得にまとめる。
• 適用可能なすべての個人控除（配偶者控除、子女控除、扶養親族控除など）を差し引く。
• 純所得に対して、一律の利得税や物業税率ではなく、薪俸税の累進税率（2%〜17%）を適用する。

2024/25年度の税制改正と控除

増額された個人控除額（2024/25年度）

• 基礎控除： 132,000香港ドル
• 配偶者控除： 264,000香港ドル
• 子女控除（1人あたり）： 130,000香港ドル
• 出生年度追加控除： 130,000香港ドル
• 扶養親族控除（60歳以上）： 50,000香港ドル
• ひとり親控除： 132,000香港ドル

フリーランスにとって重要な控除項目

以下の貴重な控除項目を見落とさないようにしましょう：

• 自己教育費： 現在の事業運営に直接関連する専門コースやセミナー。上限100,000香港ドル。
• 住宅ローン利息： 自宅の住宅ローン利息。上限100,000香港ドル（最長20年間）。
• 住居賃料： 自宅の家賃。上限100,000香港ドル。