香港でフードデリバリーの配達員、フリーランスのデザイナー、プラットフォームを介した仕事をされていますか？税務上の立場が「従業員」なのか「自営業者」なのか、ご存知でしょうか？香港では12,900人以上がフード・商品配達プラットフォームで働いており、自身の納税義務を理解することは極めて重要です。ギグエコノミーの台頭は大きな規制上のグレーゾーンを生み出し、多くの労働者が自身の権利、責任、税務負担について不確かな状況に置かれています。本ガイドでは、香港におけるギグエコノミー労働者への課税アプローチの変遷を解説し、複雑な状況をナビゲートするお手伝いをします。

拡大する香港のギグワーカー層

香港の雇用環境は、特に2020年以降、劇的に変化し、ギグエコノミーが大幅に拡大しています。労働局が2023年12月から2024年3月にかけて実施した調査によると、約12,900人がフード・商品配達デジタルプラットフォームで働いており、その約3分の1が複数のプラットフォームを掛け持ちしていました。この柔軟な雇用形態の急増は、伝統的な雇用分類が現代の働き方に対応しきれないため、税務当局や規制機関にとって新たな課題を生み出しています。

Foodpanda、Deliveroo（2025年4月に香港市場から撤退）、中国系配達プラットフォームのKeeTaなどのプラットフォーム型サービスの台頭がこの傾向を加速させました。労働者や企業に柔軟性を提供する一方で、この変化は香港の税務・雇用規制の枠組みにおける重大なグレーゾーンを浮き彫りにしています。

核心的な分類問題：従業員 vs. 自営業者

「ギグワーカー」の法定定義は存在しない

香港の法律には「ギグワーカー」という独立した法定カテゴリーはありません。代わりに、個人は伝統的な二項対立の枠組みで分類されます：

• 従業員（雇用契約下）：雇用条例（第57章）の対象となり、有給休暇、遣散費・長期服務金、法定休日、休息日、疾病手当、強制積立金（MPF）拠出などの法定福利を受ける権利があります。
• 独立請負人（業務委託契約下）：雇用条例による従業員保護の対象外であり、自身で税務とMPFの手配を行う責任があり、通常は特定のプロジェクトや成果物に対して契約されます。

雇用地位を判断する多要素テスト

労働局と香港の裁判所は、労働者の分類を判断するために包括的な多要素テストを適用します。終審法院の画期的な判決であるPoon Chau Nam v Yim Siu Cheung t/a Yat Cheung Airconditioning & Electric Co（2007年）では、関係のあらゆる特徴を検討する「全体的評価・印象主義的アプローチ」が確立されました。

最近の判例：異なる結論

最近の2つの画期的な判例は、香港におけるギグワーカー分類が事実関係に依存する性質を浮き彫りにしています：

Zeek事件（2023年5月）- 従業員と判断

Cheung Ka Yan and ors v Kin Shun Information Technology (Hong Kong) Ltd & Orsにおいて、労働審裁所は、フード・小包配達会社Zeekで配達員として働いていた6人のギグワーカーに有利な判決を下しました。これは、香港で労働審裁所がギグワーカーを従業員と判断した初めてのケースとなりました。

Deliveroo事件（2024年11月）- 独立請負人と判断

Gurung, Sanjayaman v Deliveroo Hong Kong Limitedにおいて、香港区域裁判所は逆の結論に達しました。元ギグ配達員が、配達のための食品パッケージを受け取る際に交通事故に遭ったことについて、従業員補償条例に基づく補償をDeliverooに求めましたが、独立請負人と判断されました。

ギグワーカーの納税義務

分類に基づく税務上の扱い

ギグワーカーに対する税務上の影響は、従業員として分類されるか自営業者として分類されるかに完全に依存します。香港には独立した「自営業税」はなく、代わりに労働者の分類に基づいて異なる税制が適用されます。

従業員：給与所得税

従業員は、雇用、役職、または年金からの所得に対して給与所得税が課されます。2024/25課税年度の主な特徴は以下の通りです：

• 累進税率： 課税対象所得に対して2%から17%の範囲
• 基礎控除： 単身者132,000香港ドル
• 配偶者控除： 264,000香港ドル
• その他の控除： 扶養親族、子供、高齢者居住介護など、適格な状況に応じて利用可能
• 二段階標準税率による上限： 2024/25年度以降、純所得の最初の500万香港ドルまでは15%、残額は16%で税額が上限されます（個人控除前）。
• 源泉徴収制度（PAYE）なし： 香港では給与天引きの源泉徴収制度はなく、従業員は年間申告を通じて納税します。

自営業者：事業所得税

個人事業主またはパートナーシップとして事業を行う自営業者は、香港で生じ、または香港に源泉を持つ課税対象純利益が生じた場合、事業所得税の納税義務があります。香港は源泉地主義を採用しており、香港源泉の利益のみが課税対象となります。

個人課税の選択

自営業者は個人課税を選択することができ、これにより以下のことが可能になります：

• すべての収入源（給与、事業利益、賃貸収入）を1つに合算する
• この合計額から個人控除を差し引く
• 残りの所得に対して累進税率（2%〜17%）で納税する
• 各収入源に個別に課税するよりも、全体的な税負担を軽減できる可能性がある

この選択肢は、個人控除を通じて税負担を大幅に軽減できる、利益が控えめな自営業者にとって特に有益です。

事業登録の要件

自営業者に対する義務的な登録

専門的または個人的なサービスを提供する自営業ギグワーカー（雇用主と使用人の関係がない場合）は、事業、商業、または専門職を営んでいるものとみなされ、税務局（IRD）に事業登録を行う必要があります。

登録が必要な場合

フリーランサーやギグワーカーは、以下の場合に登録する必要があります：

• 利益のためにサービスを提供する（デザイン、執筆、マーケティング、コンサルティング、配達など）
• 複数のクライアントと仕事をし、自身の名前またはブランド名で報酬を受け取る
• オンラインやソーシャルメディアを通じてサービスを宣伝する
• 下請け業者を雇う、または事業拡大を計画している
• 事業名義で事業用銀行口座を開設したり、請求書を発行したい場合

強制積立金（MPF）の要件

自営業者のMPF義務

MPF制度は、香港の自営業者にとって義務的です。強制積立金制度条例の下、自営業者は、従業員以外の立場で商品またはサービスの生産または取引から収入を得る者と定義されています。

ギグワーカーへの実務的影響

自身の税務上の地位を判断する

ギグワーカーは、以下の点を検討して自身の分類を評価すべきです：

• プラットフォームまたはクライアントが自身の仕事に対して行使する支配の程度
• 競合するプラットフォームのために同時に働くことができるか
• ペナルティなしに仕事を断ることができるか
• 自身で勤務時間を設定し、いつ働くかを選択できるか
• 財務リスクを負っているか（例：車両のメンテナンス、燃料費）
• 雇用福利を何か受けているか
• 報酬体系（タスクごと vs. 定期的な給与）

自営業ギグワーカーのための税務コンプライアンス手順

1. 事業登録： 事業開始から1ヶ月以内に税務局に登録する（2024年4月現在、年間登録料2,200香港ドル）
2. 詳細な記録の維持： すべての収入と事業経費の記録を少なくとも7年間保管する
3. MPF制度への加入： 定期的に5%の拠出を行う
4. 事業所得税の年間申告書の提出： 11月の期限までに提出する
5. 個人課税の検討： 全体的な税負担を軽減できる場合に選択する
6. 納税資金の確保： 納税（利益の7.5%〜15%）と暫定税のための資金を確保する
7. 控除可能経費の請求： 車両費、携帯電話代、プラットフォーム手数料、MPF拠出金などを含む
8. 税務局への通知： 事業状況、住所、または事業廃止の変更があれば通知する

今後の展望：規制の方向性

2026年の継続的契約改革

2025年6月18日、立法会は2025年雇用（改正）条例案を可決し、雇用条例の下での「継続的契約」の要件を再定義しました。2026年1月18日から、新しい「468ルール」が改正された「417ルール」とともに発効します。

新ルールの下では、以下の条件を満たす従業員は継続的契約下で雇用されているとみなされます：

• 4週間以上連続して週17時間以上働く（「417ルール」）、または
• 4週間の期間に合計68時間以上働く（「468ルール」）

この改革により、潜在的に1万人以上の追加労働者が対象となることが期待されていますが、ギグワーカーが従業員なのか契約者なのかという根本的な分類問題を解決するものではないため、その完全な影響は不確かです。