香港を舞台にした国際的な不動産取引や株式譲渡をご検討ですか？香港の独自の印紙税制度と、2024年に行われた大きな政策変更を理解することは、罰則を回避し、取引構造を最適化するために不可欠です。本ガイドでは、2024-2025年度における国際取引に関わる香港の印紙税制度について、知っておくべきすべてを解説します。

香港の印紙税制度：2024年の変更点

香港の印紙税は、不動産や株式の譲渡を可能にする特定の法的文書に課されます。2024年における最も重要な変更点は、2024年2月28日に3つの主要な需要抑制措置が廃止されたことです。これにより、特別印紙税（SSD）、買主印紙税（BSD）、新規住宅印紙税（NRSD）は不動産取引に適用されなくなりました。現在適用されるのは、物件価格に基づく累進的な従価印紙税のみです。

現在の不動産印紙税税率（2024-2025年度）

不動産譲渡に対する従価印紙税は、以下の累進税率表に従います。

国際的な不動産取引：重要な考慮点

BSDとNRSDが廃止されたことで、国際的な不動産取引は大幅に簡素化されました。しかし、国際取引においては、以下の重要な点に留意する必要があります。

賃貸契約と印紙税

香港の賃貸契約は、期間と賃料に基づいて印紙税が課されます。

廃止後の居住状況に関する考慮点

非居住者買主を対象としていたBSDは廃止されましたが、居住状況に関連する以下の要素が取引に影響を与える可能性があります。

• 納税者居住者証明書： 租税条約上の優遇措置を受けるために必要となる場合があります。
• 実質的所有権の開示： 税務局は、印紙税逃れを防ぐため、名義人契約を精査します。
• 資金の出所： 銀行は、国際取引に対して追加の書類を要求する場合があります。

国際的な株式譲渡：現行の規制

香港の株式譲渡に対する印紙税は、香港で設立された会社の株式譲渡に特に関わります。2023年11月17日より適用されている現行の税率は以下の通りです。

国際的な株式取引における主な免税措置

以下の免税措置により、国際的な株式譲渡にかかる印紙税を軽減または免除できる可能性があります。

1. グループ内譲渡： 関連会社間の譲渡は、特定の共通所有要件を満たせば免税の対象となる可能性があります。
2. 企業再編： 実質的所有権の変更を伴わない特定の再編取引は、免税となる場合があります。
3. 特定の文書タイプ： 既に印紙を貼られた文書の副本には、5香港ドルの定額税のみが課されます。

納税期限と罰則

国際取引において、印紙税の納税期限を守ることは極めて重要です。税務局は以下の厳格な期限を設けています。

租税条約と国際的な税務優遇

香港は45以上の国・地域と包括的租税協定（DTA）を締結しています。これらは主に所得税を対象としていますが、以下の点で印紙税の検討事項に影響を与える可能性があります。

• 居住者証明書： DTA上の優遇措置を受けるために必要であり、他の管轄区域が取引にどのように課税するかに影響を与える可能性があります。
• 恒久的施設のルール： どの管轄区域が第一次的な課税権を持つかを決定します。
• 濫用防止条項： DTAには、条約ショッピングや人為的な取引構成を防ぐための措置が含まれています。

2024-2025年度における国際取引の構成

2024年2月以降の簡素化された印紙税環境を踏まえ、国際取引を最適化するための以下の戦略をご検討ください。

戦略的なタイミングの考慮点

1. 締結日の調整： 各国の資金調達の可用性と行政処理時間に合わせて契約締結日を調整します。
2. エスクロー（第三者預託）の活用： 条件付き取引の場合、エスクローを利用することで、すべての条件が満たされるまで課税対象となるイベントを遅らせることができます。
3. 会計年度の考慮： 会計・税務計画の目的で、取引を会計年度末に合わせます。

書類作成のベストプラクティス

• 明確な記録の保持： すべての国際的なコミュニケーションと合意の詳細な記録を保管します。
• 早期の居住者証明書の取得： 取引期限のずっと前に、納税者居住者証明書の申請を行います。
• 評価方法の文書化： 株式譲渡の場合、対価額を裏付ける記録を保持します。

国際取引における香港の印紙税制度を円滑に進めるには、最近の政策変更と納税期限に細心の注意を払う必要があります。BSD、SSD、NRSDの廃止により環境は簡素化されましたが、適切な計画は依然として重要です。香港の規制と取引に関わる他の管轄区域の税制の両方を理解している資格を持つ税務専門家に相談し、完全なコンプライアンスと最適な取引構成を確保してください。