10億人を超えるオンライン消費者と数兆元規模のデジタル経済を擁する中国本土市場は、香港のEコマース事業者にとって巨大な機会です。しかし、香港の「源泉地主義」と中国本土の「付加価値税（VAT）」という複雑な税制の間を渡り歩くことは、規制の地雷原を進むようなものです。本ガイドでは、2024-2025年度において、香港から中国本土へ販売する際に知っておくべき税務コンプライアンスの要点を解説します。

香港の事業所得税（利得税）：源泉地主義の理解

香港は「源泉地主義」に基づく課税を行っており、事業所得税（利得税）は香港で発生した利益のみが課税対象となります。これは中国本土市場に販売する際の、最初で最も重要な考慮事項です。Eコマース事業の構造を適切に設計することで、中国本土での売上に対する香港の事業所得税を低く抑え、またはゼロにできる可能性があります。

利益の源泉地はどのように判断されるか

香港税務局（IRD）は、利益の源泉地を判断するために以下の要素を検討します。

• 契約の締結地： 売買契約が交渉・締結された場所。
• 事業活動の本拠地： 利益を生み出す中核的な事業活動が行われた場所。
• 支払い処理地： 代金の受領と処理が行われた場所。
• 在庫管理地： 商品が保管され、出荷された場所。

現行の香港事業所得税率（2024-2025年度）

中国本土の付加価値税（VAT）：重要なコンプライアンスの関門

香港の税制が有利であっても、中国本土の付加価値税（VAT）制度は重要なコンプライアンス要件を課してきます。持続可能な越境事業を行うためには、これらの義務を理解することが不可欠です。

VAT登録義務の閾値：50万元（RMB）ルール

香港のEコマース事業者にとって最も重要な閾値は、中国本土向けの年間売上高50万元（RMB）です。この金額を超えると、一般的にVATの登録義務が発生します。この閾値は、本土市場に向けた様々なチャネルや商品タイプの売上を合計したものです。

実体商品に対する輸入VATと関税

実体商品を中国本土に輸入する際、国境で主に2つの税金が適用されます。

1. 輸入VAT： ほとんどの商品で通常13%。輸入時に税関が徴収します。
2. 関税： 申告された税関価格と適用されるHSコードの関税率に基づいて計算されます。

税関評価：正確な申告の重要性

正確な税関評価は、関税と税負担額を直接決定するため、非常に重要です。中国税関当局はEコマース貨物に対して特に警戒しており、過小評価を防ぐために申告価格を精査することがよくあります。

主な評価方法

デジタルサービス：源泉徴収税と租税協定の恩恵

香港の事業が中国本土の顧客にデジタルサービス（技術サポート、コンサルティング、プラットフォーム手数料、知的財産権使用料など）を提供する場合、源泉徴収税の義務が発生します。しかし、香港・中国本土間の包括的租税協定（DTA）は、大幅な軽減を提供します。

租税協定（DTA）に基づく源泉徴収税率

租税協定（DTA）は、中国の国内標準税率と比較して源泉徴収税率を大幅に引き下げます。

• 使用料： 租税協定下で7%（標準10%）。
• 技術サービス料： 租税協定下で7%。
• 事業利益： 恒久的施設（PE）がなければ、しばしば免税となります。

移転価格税制：関連当事者間取引の管理

中国本土に関連会社（子会社、関連会社、連結会社）がある場合、移転価格税制は極めて重要になります。香港と中国本土の両方の税務当局は、独立企業間取引（アームズ・レングス）価格で行われていることを確認するために、会社間取引を精査します。

必須の文書化要件

移転価格設定を説明するために、包括的な文書を維持管理しましょう。

1. 会社間契約書： 全てのサービス、販売、ライセンス契約を明確に文書化します。
2. 移転価格方針： 価格設定方法論を説明する正式な方針書。
3. ベンチマーキング調査： 自社の価格設定を独立した市場取引と比較します。
4. 機能分析： 各法人の役割、リスク、価値創造を文書化します。

Eコマースプラットフォームのコンプライアンス：新たな現実

主要なEコマースプラットフォーム（天猫、京東、拼多多など）は現在、中国税務当局への厳格なデータ報告義務に直面しています。これは、あなたの販売活動がかつてないほど可視化されていることを意味します。

プラットフォームが税務当局に報告する情報

• 販売者情報： 事業登録の詳細と本人確認情報。
• 集計された販売データ： 月次および年間の販売量。
• 取引明細： 個々の取引金額と日付。
• 支払い情報： 販売者への支払いの詳細。

恒久的施設（PE）リスク：意図しない課税対象の回避

香港のEコマース事業者にとって最大のリスクの一つは、意図せず中国本土に恒久的施設（PE）を創設してしまうことです。PEが存在すると、香港事業の利益が中国本土の法人所得税の対象となります。

PEを創設する可能性のある活動

• 固定的な場所： 中国本土内のオフィス、倉庫、小売スペース。
• 従属代理人： 中国本土で契約を締結する従業員または代理人。
• 実質的な事業活動： 中国本土内で行われる重要な事業活動。
• サーバーの存在： 中国本土に設置された実質的なサーバーや設備。

香港と中国本土のEコマース税務環境を成功裏に渡り歩くには、事前の計画と継続的なコンプライアンス監視が必要です。まずは利益の源泉地を分析し、VATの閾値に対する売上を追跡し、堅牢な文書管理システムを導入することから始めましょう。中国本土の機会が膨大であるのと同様に、コンプライアンス責任もまた大きいことを忘れないでください。両法域での完全なコンプライアンスを維持しつつ、税務効率を最適化する事業構造を確保するために、越境Eコマースに精通した税務専門家への相談を検討されることをお勧めします。