多国籍企業がアジア太平洋地域の拠点として香港を選ぶ理由は何でしょうか。戦略的な立地や世界クラスのインフラに加え、香港は地域統括本部（Regional HQ）の誘致を目的として設計された、世界でも最も競争力のある税制環境の一つを提供しています。源泉地主義、低税率、そして手厚い優遇措置により、香港は優れた税効率性を維持しながら、事業拡大を目指す企業に地域成長のための強力なプラットフォームを提供します。

地域統括本部のための香港の競争力ある税制優遇

香港の税制は、その簡素さ、効率性、そして非常に低い税率で世界的に際立っています。地域統括本部を設立する法人にとって、二段階の事業所得税（利得税）制度は大きな節税効果をもたらします。課税対象となる最初の200万香港ドルの利益にはわずか8.25%、残額には16.5%の税率が適用されます。非法人企業はさらに低い7.5%および15%の税率の恩恵を受けます。これは、シンガポール（17%）、英国（25%）、米国（連邦税21%＋州税）などの他の主要金融センターの法人税率と比較しても有利です。

源泉地主義：グローバルな事業展開における優位性

香港の源泉地主義税制は、香港で源泉を持つ利益のみが課税対象となることを意味します。香港の外で完全に行われた活動から生じた所得は、香港に送金されるかどうかにかかわらず、原則として課税されません。これは、アジアをはじめとする地域で子会社を管理する地域統括本部に、非常に高い税効率性をもたらします。

戦略的税務計画とコンプライアンスの要点

香港の税制はシンプルですが、地域統括本部は利益を最大化し落とし穴を避けるために、いくつかのコンプライアンス要件を適切に管理する必要があります。適切な計画により、香港の優遇措置を活用しながら、すべての規制上の義務を満たすことができます。

移転価格と実質的活動要件

香港はOECDの移転価格ガイドラインに従っており、関連当事者間の取引は独立企業間価格（アームズレングス価格）で行われることを要求しています。地域統括本部は、価格設定が市場条件を反映していることを示す包括的な文書を維持しなければなりません。さらに重要なのは、香港税務局（IRD）が「形式より実質」の原則を厳格に適用することです。香港の税制優遇を受けるためには、地域統括本部が真の運営実態を示す必要があります。

• 物理的な存在： 適切な設備を備えた専用オフィススペース
• 適格な人材： 香港に物理的に所在する主要な意思決定者と経営陣
• 戦略的機能： 現地で行われる中核的な事業活動と意思決定プロセス
• 経済的実質： 生み出される所得と保有される資産に見合った活動

恒久的施設（PE）リスクの回避

地域統括本部にとって重要な検討事項は、他の管轄区域で意図しない恒久的施設（PE）ステータスを生み出さないことです。香港から管理される活動は、適切に構築されていない場合、他の場所で課税対象となる存在を生み出す可能性があります。主な戦略は以下の通りです。

1. 明確な契約上の分離： 香港本部の機能と現地市場活動を明確に区別する契約を確保する。
2. 権限の制限： 現地の代理人が香港法人に代わって契約を締結する権限を持たないようにする。
3. 文書化： 主要な決定がどこでなされ、価値がどこで創造されたかを示す明確な記録を維持する。
4. 租税条約の分析： 香港が締結する45以上の二重課税防止条約とそのPE規定を理解する。

控除と優遇措置の最大化

香港は、地域統括本部の設立をさらに魅力的にするいくつかの対象別優遇措置を提供しています。これらの規定は、戦略的に活用することで実効税率を大幅に引き下げることができます。

研究開発（R&D）とイノベーション：戦略的優先事項

香港の強化されたR&D税額控除は、技術に焦点を当てた地域統括本部にとって特に価値があります。この優遇控除は以下の通りです。

• 適格R&D支出の最初の200万香港ドルに対して300%の控除
• 200万香港ドルを超える金額に対して200%の控除
• 自社または下請けを通じて香港で行われるR&D活動を対象
• 人件費、消耗品、認定研究機関への支払いを含む

人材管理と個人税務の考慮事項

トップ人材を惹きつけ、維持することは、あらゆる地域統括本部にとって重要です。香港の個人税制は、競争力のある税率と手厚い控除額により、この目的をサポートしています。

外国人駐在員および現地人材のための給与所得税（薪俸税）の優遇

香港の給与所得税は、最高税率17%の累進課税、または最初の500万香港ドルに15%、それを超える部分に16%の標準税率のいずれか低い方が適用されます。2024-25年度の主な控除額は以下の通りです。

• 基礎控除： 132,000香港ドル
• 配偶者控除： 264,000香港ドル
• 子女控除： 子供1人あたり130,000香港ドル
• 扶養親族控除（60歳以上）： 50,000香港ドル
• 強制積立金（MPF）拠出金： 年間最大18,000香港ドルが控除対象

グローバルな税務動向への対応

国際的な税務環境は急速に変化しており、地域統括本部は自社の事業に影響を与える可能性のある動向について常に情報を把握する必要があります。

第2の柱：グローバル最低税

香港は、2025年1月1日に施行される第2の柱（Pillar Two）関連法を制定しました。これは、連結収益が7.5億ユーロ以上の多国籍企業グループに影響を与えます。主な影響は以下の通りです。

• 各管轄区域における利益に対し15%の最低実効税率
• 所得合算ルール（IIR）および香港最低補足税（HKMTT）を含む
• 詳細な国別報告が要求される
• 地域統括本部の税務計画戦略に影響を与える可能性がある

印紙税に関する考慮事項

香港の印紙税制度における重要な変更が2024年2月28日に発効しました。

地域統括本部設立のための実施ロードマップ

香港に税効率の高い地域統括本部を設立するには、慎重な計画が必要です。成功を確実にするために、以下のロードマップに従ってください。

1. 組織構造の評価： 最適な法的構造（持株会社、地域統括本部、支店）を決定する。
2. 実質的活動の計画： 香港における物理的な存在、人員配置、意思決定プロセスを計画する。
3. 移転価格文書の作成： グループ内取引のための独立企業間価格設定ポリシーを策定する。
4. 優遇措置の最適化： R&D控除などの優遇措置を受けるための要件を特定し、計画する。
5. コンプライアンス体制の構築： 税務申告、記録保存（7年間の要件）、報告のためのシステムを確立する。
6. グローバルな調整： 香港の事業をグループ全体の税務戦略および第2の柱への対応と整合させる。

香港は、低税率と源泉地主義、そして手厚い優遇措置を組み合わせることで、地域統括本部にとって世界で最も魅力的な税制環境の一つを提供し続けています。しかし、成功は単に会社を登録する以上のものを要求します。それは、実質的活動、コンプライアンス、そしてグローバルな税務動向への適応に関する戦略的計画を必要とします。香港の税制優遇を理解し活用すると同時に、進化する国際基準を満たすことで、企業はアジアおよびその先での長期的な成功に向けて位置づけられた、強固で効率的な地域統括本部を確立することができます。