香港と英国の間で事業を拡大することをお考えですか？越境取引に伴う税務は複雑になりがちですが、香港と英国の二重課税防止協定（DTA）は、二重課税を排除し、源泉徴収税を軽減する明確な枠組みを提供します。香港が締結する45以上の包括的租税協定の一つであるこの協定は、二大金融ハブをまたぐ事業活動に大きな利点をもたらします。本記事では、この協定がどのように越境事業と戦略的計画に役立つかを探ります。

香港・英国租税条約が事業に重要な理由

香港・英国二重課税防止協定は、両地域間で事業を拡大する企業にとって強力なツールとなります。その主な目的は、二重課税の排除、租税回避の防止、そして越境投資家に対する確実性の提供です。協定は、事業所得、配当、利子、ロイヤルティ、キャピタルゲイン、給与所得、年金など、主要な所得タイプをすべてカバーしています。この包括的なカバレッジにより、所得は原則として一つの管轄区域でのみ課税され、居住地国が源泉地国で支払った税金に対する税額控除を提供します。

源泉徴収税の軽減：越境取引における優位性

香港・英国租税条約の最も価値ある側面の一つは、越境支払いに対する源泉徴収税の大幅な軽減です。協定がなければ、英国の国内税率（一部の支払いでは最大20%）が適用される可能性があります。協定は、税負担を劇的に削減できる保証された最大税率を定めています。

二重課税の排除：二つの主要な方法

協定は、二重課税を防止するために二つの主要な方法を採用しています。それは、免除方式と税額控除方式です。ご自身の特定の所得タイプにどちらの方法が適用されるかを理解することは、適切な税務計画にとって極めて重要です。

免除方式

この方法では、ある国で生じた特定の種類の所得は、もう一方の国では完全に免税されます。この方法は通常、源泉地国に恒久的施設（PE）がなく、その国で生じた事業所得に適用されます。例えば、香港の会社が英国に恒久的施設を設けずに英国の顧客にサービスを提供した場合、その利益は香港でのみ課税されることになります。

税額控除方式

この方法は、配当、利子、ロイヤルティなどの受動的所得によく用いられます。居住地国（納税者の本拠地）は、源泉地国で支払われた税金に対して、自国の納税義務額から税額控除を認めます。控除額は以下のいずれか低い方に制限されます：

• 源泉地国で実際に支払われた税金額、または
• その同じ所得に対して居住地国で本来支払うべきであった税金額

居住者と恒久的施設：税務上の存在の定義

事業が条約上の目的でどこに居住者とみなされるかを判断することは基本です。協定には、両方の管轄区域で居住者とみなされる可能性のある企業のためのタイブレーカー・ルールが含まれています。通常、居住者は実質的支配管理地（重要な商業的意思決定が行われる場所）によって決定されます。

恒久的施設（PE）ルール

恒久的施設とは、企業が事業活動を行う固定された事業場所を指します。協定は、以下のものを含むPEの構成要素を明確に定義しています：

• 支店、事務所、工場、作業場
• 6ヶ月を超える建設現場または建設プロジェクト
• 契約を締結する権限を有する従属代理人

香港の事業が英国にPEを設立した場合、そのPEに帰属する利益は英国の法人税（現在、大企業向け基本税率は25%、各種控除あり）の対象となります。

キャピタルゲインと資産譲渡のルール

協定は、キャピタルゲイン課税に関する明確なルールを提供しており、これは香港が一般的にキャピタルゲイン税を課さないことを考えると特に重要です。主な原則は以下の通りです：

• 不動産： 相手国に所在する不動産の売却益は、その所在国で課税されます。
• PEの事業用資産： 恒久的施設の資産からの譲渡益は、PEの所在地で課税されます。
• その他の資産： 動産（株式、債券）からの譲渡益は、一般的に居住地国でのみ課税されます。

租税回避防止措置：コンプライアンスの維持

協定には、濫用を防止するための重要な租税回避防止規定が含まれています。正当な税務計画のためには、これらを理解することが不可欠です。

主要目的テスト（PPT）

この広範な濫用防止ルールは、協定上の利益を得ることが取引の主要な目的の一つであった場合、その利益の付与が協定の目的に合致しない限り、協定上の利益を否認します。PPTは、濫用的と見なされる構造に異議を唱えるための税務当局の大きな裁量権を与えています。

利益制限条項（LOB）

LOB条項は、所有権、事業活動、実体に関連する特定の基準を満たす居住者のみに協定上の利益を制限します。これにより、真の経済活動を伴わない導管会社が協定上の利益にアクセスすることを防止します。

紛争解決：セーフティネット

協定は、税務紛争を解決するための二つの主要なメカニズムを提供しています：

1. 相互協議手続き（MAP）： 納税者は、自らの居住地国の税務当局に案件を提示することができ、その当局は他方の国の当局と協議して紛争を解決します。目標解決期間は通常24ヶ月です。
2. 拘束力のある仲裁： MAPが所定の期間内に問題を解決できない場合、最終的な解決メカニズムとして拘束力のある仲裁を利用できます。

越境事業成功のための戦略的計画

香港・英国租税条約のメリットを最大化するために、以下の戦略的アプローチをご検討ください：

• 最適な持株構造： 英国投資のための香港持株会社（またはその逆）が最良の税務効率をもたらすかどうかを分析します。
• サプライチェーンの最適化： 意図しない恒久的施設の創出を避けるために事業活動を構築します。
• 知的財産計画： ロイヤルティ源泉徴収税0%の恩恵を受けられる管轄区域に知的財産を置くことを検討します。
• コンプライアンス準備： 自動的情報交換に備え、適切な書類を維持します。

香港・英国二重課税防止協定は、二大金融センター間で事業を拡大する企業にとって強力な枠組みを表しています。その規定を理解し、戦略的に適用することで、企業は越境税務コストを大幅に削減し、二重課税を排除し、より大きな確実性をもって事業を運営することができます。しかし、国際税務ルールの複雑さ、および香港のFSIE制度や源泉地主義税制などの国内法との相互作用を考慮すると、最適な構造構築とコンプライアンスのためには専門家の助言が不可欠です。