貴社の香港における知的財産（IP）構造は、新しいグローバル税務コンプライアンスの時代に対応できていますか？香港がOECDの移転価格基準に完全に準拠し、外国源泉所得免税（FSIE）制度を導入したことで、多国籍企業のクロスボーダーIP取引はかつてないほどの精査の対象となっています。受動的なIP保有会社の時代は終わりました。今日のコンプライアンスには、実質的な活動、適切な文書化、そして価値創造との戦略的整合性が求められます。本ガイドでは、2024-2025年度において、香港でのIP事業を最大限にコンプライアントかつ効率的に構築する方法を探ります。

香港の移転価格税制の進化：地域主義からグローバル基準へ

香港の移転価格を巡る環境は、近年、劇的な変貌を遂げています。かつては比較的シンプルな地域主義（源泉地主義）システムでしたが、現在ではOECD基準に完全に準拠した包括的な枠組みへと進化しました。この転換は、香港法人が関与する知的財産取引に、多国籍企業がどのようにアプローチすべきかを根本的に変えています。

DEMPE分析：現代のIP移転価格税制の核心

OECDが提唱するDEMPEフレームワーク – 開発（Development）、向上（Enhancement）、維持（Maintenance）、保護（Protection）、活用（Exploitation） – は、香港におけるIP移転価格分析の礎となっています。このアプローチでは、単に法的所有権に焦点を当てるのではなく、どの事業体がこれらの重要な機能を実行し、関連するリスクを負担しているかを特定することが求められます。

実務におけるDEMPE機能の理解

• 開発（Development）： R&D活動、技術革新、または創造的プロセスを通じて新たなIPを創出すること
• 向上（Enhancement）： アップグレード、改修、または品質改善を通じて既存のIPを改良すること
• 維持（Maintenance）： IPに対する継続的なサポート、バグ修正、アップデート、技術サポート
• 保護（Protection）： 法的登録、権利の執行、侵害の監視
• 活用（Exploitation）： ライセンス供与、販売、または製品・サービスへの統合を通じた商業化

IPに対する移転価格算定方法：適切なアプローチの選択

IP取引に適した移転価格算定方法の選択は、無形資産の性質と比較可能データの入手可能性に依存します。香港はOECDガイドラインに従っており、IPに対して異なる適用が可能ないくつかの方法論を提供しています。

香港におけるコンプライアントなIP保有構造の構築

香港で防御可能なIP保有構造を作り上げるには、法的形態と経済的実質を整合させる「3本柱」アプローチが必要です。FSIE制度の実質要件により、税務最適化のための受動的な保有会社はもはや成立しません。

1. 経済的実質の確立： DEMPE機能を実行する適格な従業員を香港に配置し、十分な運営経費を計上し、戦略的意思決定を現地で行います。税務局（IRD）は、書類上の存在ではなく、実際の経済活動を求めています。
2. すべてを文書化： マスターファイル、ローカルファイル、国別報告書（該当する場合）を含む包括的な移転価格文書を作成します。DEMPE機能、リスク配分、および関連会社間契約を文書化します。
3. 契約と実態の整合： 関連会社間契約が実際の事業運営を反映していることを確認します。ライセンス契約、R&D契約、サービス契約は、機能分析とリスク配分と一致している必要があります。

クロスボーダーIPライセンス供与：戦略的考慮事項

香港から他の法域へIPをライセンス供与する際には、コンプライアンスを維持しつつ税務結果を最適化するいくつかの戦略的考慮事項があります。

源泉徴収税の管理

多くの国はロイヤルティ支払いに源泉徴収税を課します。香港が締結する45以上の包括的租税協定（CDTA）ネットワークは、これらの源泉徴収税を大幅に軽減または免除することができます。主な考慮点は以下の通りです。

• 租税協定の恩典： 香港のライセンサーが関連するCDTAの下で「受益者」として適格であることを確認する
• 実質要件： 租税協定の恩典を受けるには、香港における十分な実質が必要
• 文書化： 租税協定の主張を裏付ける適切な文書を維持する
• ロイヤルティの性格付け： 支払いが適切にロイヤルティ（サービスや売買ではない）として性格付けられていることを確認する

グローバル最低税がIP構造に与える影響

香港は、グローバル最低税（第2の柱）の枠組みを2025年6月6日に可決し、2025年1月1日から施行します。この15%の最低実効税率は、連結収益が7.5億ユーロ以上の多国籍企業グループに適用されます。

IP保有構造にとって、これは以下のことを意味します。

• IP保有事業体の実効税率を見直す
• 適格な給与および有形資産に対する実質ベースの所得控除を検討する
• IPの移転および再編成の決定への影響を評価する
• GloBE（グローバル防止モデル）ルールおよび報告要件へのコンプライアンスを評価する

監査対応と紛争予防

IP取引に対する精査が強化されている中、積極的な監査準備が不可欠です。香港税務局（IRD）は、移転価格監査能力を大幅に強化しています。

将来を見据えたIP戦略の構築

グローバルな税務環境は急速に進化し続けています。香港のIP戦略を将来にわたって有効なものにするために、以下の新たな動向を考慮してください。

• デジタル経済課税： デジタルサービス税の進展と、デジタルIP収益への潜在的な影響を注視する
• BEPS 2.0の実施： 大規模多国籍企業に対する課税権を再配分する可能性のある第1の柱の実施を追跡する
• 実質要件の進化： 現在のFSIE基準を超える、より厳格な実質要件の登場を想定する
• テクノロジーの統合： 移転価格文書化とコンプライアンス監視のためにテクノロジーを活用する
• 戦略的柔軟性： 不利な税務結果を引き起こすことなく規制の変化に適応できるIP構造を設計する

香港は依然としてIPの保有と管理にとって魅力的な法域ですが、2024-2025年度に成功するためには、受動的な構造から、積極的で実質ベースの事業運営へと移行する必要があります。貴社のIP戦略を、香港の進化する移転価格枠組み、FSIE要件、およびグローバルな税務動向と整合させることで、規制当局の精査に耐えながらグローバルな税務ポジションを最適化する、コンプライアントで効率的な構造を構築できます。鍵は、積極的な計画立案、堅牢な文書化、そして真の経済的実質 – これらが現代のIP税務コンプライアンスの礎石です。