現在、香港の税務当局による課税処分に対して異議申立てを行っていますか？2023年から2025年にかけて実施された大規模な税制改革により、税務環境は劇的に変化しています。これらの変更が、特に遡及適用と経過措置の観点から、あなたの係争中の案件にどのような影響を与えるかを理解することは、有利な解決を得るか、予期せぬ納税義務を負うかの分かれ道となる可能性があります。この複雑な状況を一緒に整理していきましょう。

主要な税制改正（2023-2025年）とその影響

香港は、国際的なコンプライアンス要件と国内の経済政策に後押しされ、過去数十年で最も重要な税制改革を実施しました。係争中の案件を抱える納税者にとって、これらの変更は慎重な戦略的計画を必要とする課題と機会の両方を生み出しています。

1. 外国源泉所得免税（FSIE）制度の進化

香港のFSIE制度は、2つの重要な段階を経て進化しており、それぞれが係争中の案件に異なる影響を与えます。

2. グローバル最低税（第2の柱）の導入

香港は2025年6月6日に包括的な第2の柱（Pillar Two）法規を成立させ、OECDのBEPS 2.0枠組みを導入しました。これは重要な遡及適用の影響を伴います。

• 施行日： 香港最低補足税（HKMTT）および所得合算ルール（IIR）は、2025年1月1日より遡及適用されます。
• 適用対象： 過去4会計年度のうち少なくとも2年度において、年間連結収益が7.5億ユーロ以上の多国籍企業グループ。
• 最低税率： 15%の実効税率要件。
• コンプライアンス期限： 補足税の通知は会計年度終了後6ヶ月以内、申告書は15ヶ月以内（移行年度は18ヶ月以内）に提出が必要です。

3. 住宅用不動産に対する印紙税の廃止

過去10年以上で最も重要な不動産税制改革は、2024年2月28日に実施され、香港はすべての需要側管理措置を廃止しました。

4. 移転価格税制の強化

香港の2025年の移転価格ルール更新はOECD 2022年ガイドラインに準拠し、より厳格な要件を導入しています。

• 3層の文書化： マスターファイル、ローカルファイル、国別報告書の作成要件。
• 免除基準： いずれか2つの条件（収益 ≤ 4億香港ドル、資産 ≤ 3億香港ドル、従業員 ≤ 100人）を満たす事業体は、マスターファイル/ローカルファイルの作成が免除されます。
• 作成期限： 文書は会計年度終了後9ヶ月以内に作成する必要があります。
• 強化された審査： 機能分析と利益配分に対する税務局（IRD）の審査がより厳格になることが予想されます。

法改正が係争中の税務紛争に与える影響

香港の「先に支払い、後に異議申立て」制度は維持されていますが、新法の成立は進行中の紛争に特有の考慮事項を生み出します。

香港の「先に支払い、後に異議申立て」制度

係争中の案件の間に新法が成立した場合、この枠組みを理解することが不可欠です。

• 支払い義務： 納税者は、税務局長が納税猶予を認めない限り、確定税額を納期限までに支払わなければなりません。
• 納税猶予申請： 税務局長は、条件付きまたは無条件で支払いを猶予することができ、通常は担保（納税準備証券、銀行保証）を要求します。
• 納税者が最終的に敗訴した場合、猶予された税金には元の納期限から支払いまでの利息が発生します。

係争中の納税者のための実践的行動計画

1. 即時の影響評価を実施： 係争中の各案件について、新法が問題の課税年度に影響を与えるか、遡及適用規定が適用されるか、経過措置がより有利な取扱いを提供するかを分析します。
2. 納税猶予申請を見直す： キャッシュフローへの影響と早期解決の確実性を再評価します。特に、新ルールの下で納税義務が増加する可能性がある場合の利息コストを考慮してください。
3. 税務局（IRD）と積極的に関与： 適切な場合には事前裁定を要請し、業界協議に参加し、新法が以前は曖昧だった立場を明確にする場合には和解協議を検討します。
4. 経過措置を活用： 第2の柱の移行年度に対する延長された申告期限、損失とタイミングの差異に関する選択的経過規定、セーフハーバーを積極的に活用します。
5. 代替的紛争解決を検討： 越境問題には相互協議手続き（MAP）を、確実性を得るためには事前価格設定取決め（APA）を、複雑な国内紛争には税務局の調停プログラムを検討します。
6. 包括的な文書化を維持： 移転価格文書を2022年OECDガイドラインに合わせて更新し、第2の柱の計算に関する同時期の記録を維持し、FSIEの経済的実質活動を文書化します。

最近の法改正まとめ

2023年から2025年にかけての期間は、国際的なコンプライアンス義務と国内の経済政策によって推進された税制改革により、香港税務法の転換点となっています。係争中の案件を抱える納税者にとって、これらの変更は課題と機会の両方を生み出します。成功への鍵は、積極的な分析です。どの法律がどの課税年度に適用されるか、遡及適用規定があなたの案件に影響を与えるか、経過措置をどのように活用できるかを正確に理解することが重要です。専門家アドバイザーや、適切な場合には税務局との早期の関与は、この変化する環境において、税務負担とコンプライアンスコストの両方を大幅に改善し、最小化することができます。