アジア有数の金融ハブに住みながら、国際的な所得に対して合法的に税金をゼロにできるとしたらどうでしょうか。香港に住む何千人もの駐在員にとって、これは仮定の話ではなく現実です。香港の独自の源泉地主義税制は、強力なアドバンテージを提供します。つまり、香港内で発生した所得にのみ課税され、オフショアでの収益には課税されないのです。しかし、この制度を活用するには、基本原則を理解する以上の知識が必要です。この包括的なガイドでは、駐在員が合法的に税負担を最適化し、控除を最大限に活用し、完全にコンプライアンスを遵守しながら税務上のリスクを最小限に抑える方法を解説します。

香港の源泉地主義税制：中核となるアドバンテージ

香港は、欧米諸国とは根本的に異なる課税原則に基づいて運営されています。米国や英国などの国々が居住者の全世界所得に課税するのに対し、香港は所得の地理的な源泉にのみ焦点を当てています。これは、所得が香港の外で発生していることを証明できれば、居住地や国籍に関わらず、原則として香港の課税対象外となることを意味します。

この源泉地主義の原則は、駐在員に影響を与える主要な2つの税目、すなわち給与所得税（雇用所得）と事業所得税（利得税、事業所得）の両方に適用されます。法人の場合、香港では二段階の事業所得税制度が採用されています。最初の200万香港ドルの課税対象利益には8.25%、残額には16.5%の税率が適用されます。関連グループごとに1社のみがこの低い税率を適用できます。

税務上の居住者ステータスの判断

税務ポジションを最適化する最初のステップは、ご自身の居住者ステータスを理解することです。香港の制度は源泉地主義ですが、特に雇用所得が香港源泉かどうかを判断する際には、居住者ステータスが依然として重要です。

183日ルールとその他の判断要素

最もよく知られている基準は183日ルールです。課税年度（4月1日から3月31日）に香港に183日を超えて滞在した場合、一般的に給与所得税の目的で居住者とみなされます。しかし、これは単なる一要素に過ぎず、滞在日数が少ないからといって自動的に非課税になるわけではありません。

税務局（IRD）は、所得の源泉地を判断する際に以下の複数の要素を考慮します：

• 物理的な勤務地： 実際に職務を遂行した場所
• 契約締結地： 雇用契約が交渉・署名された場所
• 雇用主の所在地： 雇用主の事業所の所在地
• 支払地： 給与が支払われ、どの銀行口座から支払われたか

戦略的な所得源泉の設定：オフショアの利点

香港での税負担を最小限に抑えるための核心的な戦略は、所得が明らかに香港外で発生しているとわかるように構造化することです。以下に、異なる所得タイプへのアプローチ方法をご紹介します。

雇用所得の戦略

給与所得者の駐在員にとって、職務が香港外で遂行されていることを証明することが鍵です。以下のアプローチをご検討ください：

1. オフショア勤務体制を文書化： 雇用契約書に、職務が香港外で遂行される旨を明確に記載します。
2. オフショア雇用を維持： 香港での事業活動がない非香港企業に雇用されます。
3. 分割契約を構築： 香港源泉の職務とオフショアの職務を明確な文書で分離します。
4. オフショア支払い口座を利用： オフショア源泉の所得を香港以外の銀行口座で受け取ります。

事業所得とFSIE制度

事業主や投資家にとって、香港の外国源泉所得免税（FSIE）制度は極めて重要です。2024年1月（第2段階）以降、この制度は配当、利息、譲渡益、知的財産（IP）所得を対象としています。免税の適用を受けるためには、香港における経済的実質の要件を満たす必要があります。

控除と税額控除の最大化

香港源泉の所得がある場合でも、控除と税額控除を戦略的に活用することで、税負担を大幅に軽減することができます。2024-2025年度における主な控除機会は以下の通りです。

見逃せない個人控除額

控除に加えて、以下の個人控除額は課税対象所得を直接減額します：

• 基礎控除： 132,000香港ドル（夫婦合算申告の場合は264,000香港ドル）
• 子女控除： 子供1人あたり130,000香港ドル（出生年度は追加で130,000香港ドル）
• 扶養親族控除（祖父母含む）： 60歳以上の場合、50,000香港ドル
• ひとり親控除： 追加で132,000香港ドル

オフショア事業体の構築

事業に関心を持つ駐在員にとって、適切な事業体の構築は不可欠です。目標は、コンプライアンスを維持しながら、オフショア源泉の利益が香港の課税対象外となるようにすることです。

実質的要件

香港外での真の事業的実質が重要です。税務局は以下の点を確認します：

コンプライアンスと申告の基本

適切なコンプライアンスは絶対条件です。2024-2025年度の主な期限と要件は以下の通りです。

必須書類チェックリスト

以下の記録を保管し、税務上の主張を裏付けましょう：

• 雇用契約書（特にオフショア職務を指定したもの）
• 旅行記録とパスポートの出入国スタンプ（香港内外の滞在日数を証明）
• 銀行取引明細書（所得の源泉と所在地を示すもの）
• MPF拠出記録と年間報告書
• 認定団体からの慈善寄付領収書
• 不動産関連書類（賃貸契約、住宅ローン明細書）
• オフショア事業体の事業記録（会議議事録、事業活動の証拠）

将来を見据えた税務戦略

国際的な税務環境は急速に変化しています。駐在員が注目すべき点は以下の通りです。

グローバル最低税（第2の柱）

香港は2025年6月6日にグローバル最低税の枠組みを可決し、2025年1月1日から施行します。これは、収益が7.5億ユーロ以上の多国籍企業グループに15%の最低実効税率を課すものです。主に大企業に影響を与えますが、香港が国際基準に沿っていることを示すシグナルです。

租税条約（DTAs）

香港は、中国本土、シンガポール、英国、日本など45以上の税務管轄区域と包括的租税協定を締結しています。これらの協定は二重課税を防止し、越境所得に対する確実性を提供します。再交渉される可能性があるため、関連する租税条約を定期的に見直すことが重要です。

香港の源泉地主義税制は、世界クラスの金融センターでの生活を享受しながら、合法的に税負担を最小限に抑えるという素晴らしい機会を駐在員に提供します。源泉地ルールを理解し、所得を戦略的に構築し、利用可能な控除を最大限に活用し、細心の注意を払ってコンプライアンスを維持することで、財務状況を最適化することができます。税務計画は事後的ではなく、事前に行うべきであることを忘れないでください。早めに始め、徹底的に文書化し、複雑な状況では専門家のアドバイスを検討しましょう。この制度は、その枠組みを理解し、その中で活動する者に報いると同時に、国際的に活動する専門家や企業に真の利点を提供しています。